Выбор системы налогообложения — одно из ключевых решений‚ определяющих финансовую эффективность бизнеса. В Российской Федерации на 2026 год действует несколько налоговых режимов‚ каждый из которых предполагает свой набор налогов‚ ставок и отчетности. В данной статье подробно разберем‚ какие налоги платит предприятие (ООО) в зависимости от выбранной системы‚ а также обязательные платежи‚ которые не зависят от режима.

Основные налоговые режимы для юридических лиц (ООО)

Согласно Налоговому кодексу РФ‚ общества с ограниченной ответственностью могут применять следующие системы налогообложения:

• Общая система налогообложения (ОСНО), базовый режим по умолчанию.
• Упрощенная система налогообложения (УСН) — для малого и среднего предпринимательства (МСП).
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), новый режим с 2023 года‚ расчет налогов ведет налоговый орган автоматически.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для организаций‚ занимающихся производством сельхозпродукции.

Примечание: Патентная система налогообложения (ПСН) доступна только индивидуальным предпринимателям (ИП)‚ ООО на нее перейти не могут.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Это наиболее насыщенная по нагрузке система. На ОСНО предприятие платит комплекс налогов‚ которые заменяются единым платежом на специальных режимах.

Основные налоги на ОСНО:

1. Налог на прибыль организаций. С 2025 года основная ставка составляет 25% (ранее 20%). Налогооблагаемая база — разница между доходами и расходами‚ подтвержденными документами.
   • Для аккредитованных IT-компаний предусмотрена пониженная ставка 5%.
   • Для отдельных видов деятельности и регионов могут действовать льготные ставки (до 0%).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Основная ставка, 22% (с 2025 года‚ ранее 20%). Применяются ставки 10% (социально значимые товары) и 0% (экспорт). Налог уплачивается ежемесячно/квартально по декларации.
3. Имущественные налоги:
   • Налог на имущество организаций. Ставка устанавливается регионами‚ максимум 2‚2%. С 2025 года налоговая база для недвижимости определяется исключительно по кадастровой стоимости.
   • Земельный налог (если на балансе есть земельные участки).
   • Транспортный налог (если на балансе есть транспортные средства).

Обязательства налогового агента и плательщика взносов (на любом режиме):

Даже на ОСНО‚ УСН или АУСН предприятие‚ имеющее сотрудников или нанимающее подрядчиков по ГПХ‚ выступает:

• Налоговым агентом по НДФЛ: удерживает 13%‚ 15%‚ 18%‚ 20% или 22% (в зависимости от дохода и статуса резидента) с доходов работников и перечисляет в бюджет.
• Плательщиком страховых взносов: платит взносы в Социальный фонд России (СФР) за сотрудников. Общая базовая ставка — 30% (ПФР 22% + ФОМС 5‚1% + ФСС 2‚9%). Для МСП на выплаты сверх МРОТ может применяться сниженная ставка 15‚1% (или 7‚6% для обрабатывающих производств при выполнении условий).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

«Упрощенка» заменяет сразу несколько налогов: налог на прибыль‚ НДС (в большинстве случаев)‚ налог на имущество (кроме кадастровой оценки)‚ земельный и транспортный налоги.

Два объекта налогообложения на выбор:

• «Доходы» — ставка 6% (базовая) с всего дохода без вычета расходов.
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% (базовая) с разницы доходов и экономически обоснованных расходов. Минимальный налог, 1% от доходов.

Важные изменения 2025–2026 гг. (лимиты для УСН):

• Предел дохода для применения УСН: 265‚8 млн руб. (индексируется ежегодно).
• Предел остаточной стоимости основных средств: 200 млн руб.
• Численность сотрудников: не более 130 человек.
• Доля участия других организаций: не более 25%.

Повышенные ставки (8% и 20%) применяются‚ если превышен лимит дохода (более 265‚8 млн руб.‚ но не более 458‚7 млн руб.) или численность сотрудников (более 130‚ но не более 145)‚ при этом организация не должна иметь обособленных подразделений.

Учет НДС на УСН (с 2025 года):

Организации на УСН с доходом более 60 млн руб. в год становятся плательщиками НДС (ставки 5% или 7% в зависимости от объекта налогообложения) с правом вычета «входного» НДС. При доходе до 60 млн руб. НДС не платится и не вычитается;

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Режим для МСП с доходом до 114‚9 млн руб. в год (лимит 2026 г.) и численностью до 5 человек. Главная особенность — не нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и сдавать декларацию. Налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.

Ставки АУСН (зависит от региона и вида деятельности):

• Объект «Доходы»: от 1% до 6%.
• Объект «Доходы минус расходы»: от 3% до 15%.

На АУСН также не платят налог на прибыль‚ НДС (кроме импорта)‚ имущественные налоги (кроме кадастровой)‚ земельный и транспортный налоги. Страховые взносы за себя и сотрудников‚ НДФЛ как агент — сохраняются.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специальный режим для организаций‚ не менее 70% доходов которых составляет реализация собственной сельхозпродукции (животноводство‚ растениеводство‚ рыбоводство и др.).

• Ставка: 6% с разницы доходов и расходов.
• Заменяет: налог на прибыль‚ НДС‚ налог на имущество (кроме кадастровой)‚ земельный‚ транспортный налоги‚ государственную пошлину за регистрацию прав на недвижимость.

Сводная таблица налогов по режимам (для ООО в 2026 году)

Дополнительные и отраслевые налоги

Независимо от основной системы налогообложения‚ предприятие может быть обязаном платить специальные налоги при наличии соответствующих объектов обложения:

• Акцизные пошлины, при производстве/реализации подакцизных товаров (алкоголь‚ табак‚ топливо‚ автомобили и др.).
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Водный налог‚ Налог на пользователей объектов животного мира‚ водных биологических ресурсов.
• Сбор за загрязнение окружающей среды (переводится в плату за негативное воздействие на ОС).
• Игровой бизнес — специальные налоги на игорный бизнес (если деятельность лицензируется).

Как выбрать оптимальную систему?

Выбор зависит от структуры бизнеса‚ контрагентов и маржинальности:

1. ОСНО выгодна‚ если:
   • Основные контрагенты — плательщики НДС (требуют вычет «входного» НДС).
   • Высокие расходы (материалы‚ зарплата‚ амортизация) — объект «Доходы-Расходы» на УСН может не покрыть издержки при ставке 15%.
   • Деятельность не подходит под УСН/АУСН (банки‚ страховщики‚ инвестиционные фонды‚ добыча полезных ископаемых и др.).
2. УСН «Доходы» (6%) — идеально для высокомаржинального бизнеса с малыми расходами (услуги‚ IT‚ консалтинг‚ торговля с высокой наценкой).
3. УСН «Доходы-Расходы» (15%), для производственных‚ строительных‚ торговых компаний с большими затратами на закупку товаров/сырья.
4. АУСН, для микробизнеса (до 5 человек) с доходом до ~115 млн руб.‚ желающего минимизировать бухгалтерию.
5. ЕСХН — только для аграриев с долей доходов от продажи своего продукта > 70%;

Сроки перехода на специальные режимы

• На УСН и АУСН можно перейти с начала следующего календарного года‚ уведомив налоговую до 31 декабря текущего года (при создании новой компании, в течение 30 дней с регистрации).
• На ЕСХН — уведомление до 31 декабря для перехода с 1 января.
• Событийный выход с режима возможен при превышении лимитов (доход‚ сотрудники‚ ОС) — с начала следующего квартала.

В 2026 году налоговая нагрузка на предприятия в РФ продолжает трансформироваться: повышена ставка налога на прибыль до 25%‚ НДС до 22%‚ изменены лимиты для УСН и введены новые правила по НДС для «упрощенцев».

Главный вывод: единого «лучшего» налога не существует. Оптимальный режим определяется финансовой моделью компании. Обязательными для любого нанимающего персонал предприятия остаются роль налогового агента по НДФЛ и уплата страховых взносов (30% или льготные 15‚1%/7‚6%). Перед выбором или сменой режима рекомендуется провести расчет налоговой нагрузки по сценариям (ОСНО vs УСН vs АУСН) с учетом прогнозируемых доходов‚ расходов и структуры контрагентов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом актуального законодательства на момент принятия решения.