Определение перечня обязательных платежей, одна из первых и самых важных задач при открытии бизнеса или смене вида деятельности. В России налоговая система многоуровневая: набор налогов зависит от выбранной системы налогообложения, вида деятельности (Код ОКВЭД), размера доходов, стоимости основных средств и наличия сотрудников.

Ниже подробный разбор по актуальным на 2024–2026 годам правилам, ставкам и критериям отбора.

Выбор системы налогообложения, база всего

Именно система налогообложения (СНО) определяет «главный» налог, который заменяет собой сразу несколько федеральных платежей. В России действуют следующие основные режимы для организаций (ООО):

• ОСНО (Общая система налогообложения) — по умолчанию, если не подана заявка на другую СНО.
• УСН (Упрощенная система налогообложения) — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15% / 20%).
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — для АПК.
• Автоматизированная УСН (АУСН) — для МСП без сотрудников (с 2023 г.).
• НПД (Налог на профессиональный доход), только для ИП и самозанятых, ООО не могут.
• Патент (ПСН), только для ИП.

Критерии доступа на УСН в 2024–2026 гг. (ст. 346.12 НК РФ)

Для перехода и применения УСН организация должна соответствовать лимитам (индексируются ежегодно):

1. Доходы: не более 188,55 млн руб. по итогам 2023 г. и 199,35 млн руб. за 2024 г. (для базовых ставок 6% и 15%); Повышенные ставки (8% и 20%) применяются, если доход не превышает 251,4 млн руб. (итог 2023) и 265,8 млн руб. (за 2024 г.).
2. Стоимость основных средств: не более 150 млн руб.
3. Численность сотрудников: не более 130 человек.
4. Доля участия других организаций: не более 25%.
5. Запрещенные виды деятельности: банки, страховщики, застройщики, производители подакцизных товаров, юристы, нотариалы и др. (полный список в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Федеральные налоги по системам налогообложения

ОСНО (Общая система)

Организация на ОСНО платит полный набор федеральных налогов:

• Налог на прибыль: в 2024–2025 гг. ставка 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). С 2025 года введены дифференцированные ставки до 25% для крупных компаний (доход > 2 млрд руб.).
• НДС: 20% (10%, на социальные товары), 0%, на экспорт. Важно: с 2025 года организации на УСН также становятся плательщиками НДС (с освобождением до порога дохода 60 млн руб. в год).
• Налог на имущество организаций: на имущество, учтенное как основные средства (кадастровая стоимость или балансовая).

УСН (Упрощенка)

Заменяет собой: налог на прибыль, НДС (до 2025 г.), налог на имущество (кроме кадастрового), налог на доходы по капиталу.

• Объект «Доходы»: ставка 6% (базовая) или 8% (повышенная при превышении лимитов дохода/ОС). Страховые взносы за сотрудников уменьшают исчисленный налог (на 50% до 2025 г., на 100% для ИП без сотрудников).
• Объект «Доходы минус расходы»: ставка 15% (базовая) или 20% (повышенная). В расходы включаются страховые взносы. Минимальный налог, 1% от доходов.
• Порядок оплаты: 4 платежа в год — 3 авансовых (по кварталам, полугодию, 9 мес.) и итоговый расчет за год.

ЕСХН

Ставка 6% от доходов минус расходы. Освобождает от тех же налогов, что и УСН. Применяется организациями, доля доходов от продажи собственной сельхозпродукции не менее 70%.

Региональные и местные налоги (платится почти всегда)

Независимо от СНО (кроме редких льгот), организации платят:

• Налог на имущество (кадастровый): если на балансе есть объекты недвижимости, включенные в кадастр (ТЦ, офисы, НЕО). Ставка до 2% (устанавливает регион).
• Транспортный налог: при наличии транспортных средств на балансе. Ставки зависят от л.с. и региона.
• Земельный налог: при владении земельными участками (собственность, пожизненное наследуемое владение, постоянное пользование).
• Торговый сбор: например, в Москве — при розничной торговле, общепите (если нет онлайн-кассы или площадь > 50 кв.м для розницы).

Налоги и взносы как работодатель (есть сотрудники)

Если в штате есть работники (по трудовому договору или ГПХ с признаками трудовых), организация выступает налоговым агентом и плательщиком взносов.

НДФЛ (Налог на доходы физлиц)

• Ставка для резидентов РФ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (свыше 5 млн), 18% (свыше 20 млн — с 2025 г.), 20% (свыше 50 млн — с 2025 г.).
• Для нерезидентов — 30% (кроме ЕАЭС).
• Уплачивается в день выплаты дохода (зарплаты, аванса, дивидендов).

Страховые взносы (в СФР, бывший ПФР/ФСС)

Базовые тарифы на 2024–2026 гг.:

Льготы для МСП (реестр МСП):

• Пониженные тарифы на ОМС и ВНС (всего ~15,1% вместо ~30% после превышения МРОТ).
• С 2025 года: единая ставка 30% до превышения МРОТ, далее 15,1% (для МСП).

Взносы за травматизм (ВНС)

Тариф зависит от класса профессионального риска (КПР) организации. Определяется по ОКВЭД основного вида деятельности. Отчетность — раз в год (до 20 февраля).

Ключевые изменения 2025–2026 годов (Must Know)

1. НДС для УСН (ФЗ от № 242-ФЗ): С упрощенцы становятся плательщиками НДС. Действует освобождение: если доход за прошлый год < 60 млн руб. — НДС не платится (но декларацию сдавать надо). Ставки: 5% (доходы до 265,8 млн) / 7% (свыше) — «взаимозачет», или общие 20%/10%.
2. Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 г. ставки 18% (20–50 млн) и 20% (>50 млн).
3. Налог на прибыль: Ставка 25% для крупных компаний (доход > 2 млрд руб.), 20%, для остальных. Возможность удержать 5% на инвестиции (ИТ, НИОКР).
4. Налоговый мониторинг: С новые пороги (доход > 1 млрд руб., налоги > 50 млн руб.). Участники промышленных кластеров и резиденты ОЭЗ/ТОР могут войти без порогов.
5. ЕНЕ (Единый налог на вмененный доход) — отменен полностью с 2021 г. (напоминаю, чтобы не искали старые схемы).

Алгоритм: как точно узнать СВОИ налоги прямо сейчас

Шаг 1. Определите основной ОКВЭД

Проверьте в ЕГРЮЛ (через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» или выписку). От ОКВЭД зависят: доступность УСН/ЕСХН/Патента, тариф ВНС, применение специальных режимов (Сколково, ОЭЗ, ПТО).

Шаг 2. Проверьте лимиты УСН

Рассчитайте доход за пред. год (кассовый метод) и остаточную стоимость ОС. Если превысили — УСН теряется с начала текущего года (переход на ОСНО).

Шаг 3. Оцените доходы на НДС (для УСН с 2025 г.)

Если доход 2024 г. > 60 млн руб. — с 2025 г. вы плательщик НДС. Планируйте учетную политику (выбор ставки 5%/7% или 20%).

Шаг 4. Проверьте налог на имущество (кадастровый)

Запросите выписку из ЕГРН на объекты недвижимости. Если они есть в перечне № 370-ст (ТЦ, офисы, НЕО) — платите по кадастровой стоимости. Остальное имущество — с 2013 г. снято с налога (кроме УСН/ЕСХН, там полная свобода от имущественного налога).

Шаг 5. Учет сотрудников

Нет сотрудников, платите только страховые взносы за себя (ИП) или ничего (ООО без наемников, только за гендиректора). Есть сотрудники — считайте ФОТ + 30%/15,1% (МСП) + НДФЛ.

Шаг 6. Используйте официальные калькуляторы и сервисы

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на nalog.gov.ru): раздел «Расчет налогов», «Жизненные ситуации» → «Открытие бизнеса» → «Калькулятор налогов».
• Сервис «Бизнес-риски» (ФНС): проверка надежности контрагентов и своих рисков.
• КонсультантПлюс / Гарант / Контур.Экстерн: профессиональные калькуляторы с учетом всех поправок за год.
• Калькулятор МСП (msu.gov.ru): проверка статуса МСП и льготных тарифов.

Чек-лист отчетности (чтобы не пропустить сроки)

Типичные ошибки и риски

• Игнорирование НДС на УСН с 2025 г.: многие думают, что «УСН освобождает от НДС навсегда». С 2025 г., нет. Необходимо заранее настроить учет (раздельный учет входного НДС).
• Неучет плафонов по взносам: переплата 22% ПФР сверх 2,2 млн руб. базы на сотрудника.
• Потеря УСН из-за дочерних компаний: если другая орг. владеет >25%, УСН потеряно.
• Несдача «нулевых» деклараций: штраф 1000 руб. за каждую несданную (УСН, НДС, Прибыль, Имущество).
• Ошибка в КПР (ВНС): завышенный тариф = переплата, заниженный = начисления и пени при проверке.

Набор налогов организации, это не статичный список, а динамическая конструкция, зависящая от СНО, ОКВЭД, доходов, активов и штата. Главный совет за 2024–2026 годы: проводите «налоговый аудит» ежеквартально. Проверяйте лимиты УСН, порог 60 млн руб. на НДС (для упрощенцев), изменения ставок НДФЛ и налога на прибыль.

Используйте ЛК ФНС для генерации платежей (ЕНС — единый налоговый счет) и контроля задолженностей. При сложных схемах (группы компаний, импорт, НИОКР, спецрежимы) — привлекайте профильного бухгалтера или налогового консультанта. Грамотное налоговое планирование легально экономит до 30–40% платежей в бюджет.

Статья подготовлена на основе НК РФ, Федеральных законов № 242-ФЗ (2024), № 389-ФЗ (2023), актуальных на г. Перед принятием решений верифицируйте ставки и лимиты в актуальных редакциях Кодекса или в ЛК ФНС.