Многие работники ошибочно считают, что «налоги платит работодатель», а им просто выдают зарплату «на руки»․ На самом деле основной налоговый плательщик по доходам от труда — это именно сотрудник․ Работодатель (ООО) выступает в роли налогового агента: он рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет за счет средств работника․

В этой статье подробно разберем, какие обязательные платежи несет на себе сотрудник ООО, как рассчитывается НДФЛ по прогрессивной шкале 2025–2026 годов, какие вычеты помогут снизить налог и в чем разница между налогами сотрудника и взносами работодателя․

Главный налог сотрудника — НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Согласно ст․ 226 НК РФ, налоговым агентом по доходам по трудовому договору является работодатель․ Именно из заработной платы сотрудника удерживается НДФЛ․ С 2021 года для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала ставок (ст․ 224 НК РФ в ред․ ФЗ от № 605-ФЗ), которая актуальна для 2025 и 2026 годов․

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ (прогрессивная шкала)

Годовой совокупный доход	Ставка НДФЛ	Как считается налог
До 2 400 000 руб․	13%	От всей суммы дохода
Свыше 2 400 000 до 5 000 000 руб․	15%	312 000 руб․ + 15% от суммы свыше 2,4 млн
Свыше 5 000 000 до 20 000 000 руб․	18%	702 000 руб․ + 18% от суммы свыше 5 млн
Свыше 20 000 000 до 50 000 000 руб․	20%	3 402 000 руб․ + 20% от суммы свыше 20 млн
Свыше 50 000 000 руб․	22%	9 402 000 руб․ + 22% от суммы свыше 50 млн

Важно: Прогрессивная шкала применяется к совокупному годовому доходу (зарплата + премии + материальная помощь свыше 4000 руб․ + доходы от ГПХ и др․)․ Если в середине года доход превышает порог, ставка меняется на следующую выплату․

Ставка для нерезидентов РФ

Если сотрудник признается налоговым нерезидентом (находится в РФ менее 183 дней за 12 месяцев), с его доходов удерживается НДФЛ по фиксированной ставке 30% (п․ 2 ст․ 224 НК РФ)․ Прогрессивная шкала и большинство вычетов к нерезидентам не применяются․

Налоговые вычеты: как сотрудник платит меньше

Сотрудник имеет право уменьшить налоговую базу (сумму, с которой считается 13–22%), используя вычеты․ Для этого нужно подать заявление работодателю (через бухгалтерию) и предоставить подтверждающие документы․

Основные виды вычетов, доступных работнику ООО:

• Стандартные (ст․ 218 НК РФ): на себя (3000/500 руб․), на детей (1400/3000/6000/12000 руб․ в зависимости от порядка и категории), на категории получателей (500/3000 руб․ — инвалиды, чернобыльцы, герои и т․д․)․ Действуют до накопления дохода 350 000 руб․ в году (кроме вычетов на детей-инвалидов)․
• Социальные (ст․ 219 НК РФ): за обучение (своё, братьев/сестер до 24 лет, детей), лечение (своё, супруга, родителей, детей до 18 лет), взносы за ДОМС/НПФ, благотворительность․ Лимит, 120 000 руб․ в год (вычет макс․ 15 600 руб․ по ставке 13%), на дорогое лечение/обучение, без лимита․
• Имущественные (ст․ 220 НК РФ): при покупке жилья (2 млн руб․ база + проценты по ипотеке 3 млн руб․), при продаже имущества (1 млн / 250 тыс․ руб․ или документированные расходы)․
• Инвестиционные (ИИС типа А/Б, ст․ 219․1–219․3 НК РФ): на взносы (до 400 000 руб․ в год = 52 000 руб․ вычета) или на доход (освобождение от НДФЛ)․

Нюанс по прогрессивке: Вычеты уменьшают базу, облагаемую минимальной ставкой (13%)․ Если доход уже попал в диапазон 15–22%, вычет «снимает» верхнюю часть дохода, экономя налог по максимальной ставке․ Это делает вычеты для высокодоходных сотрудников еще более выгодными․

Что НЕ платит сотрудник (платит работодатель за свой счет)

Часто в зарплатных расчетах пишут «Налоги 43%»․ Это неверно по отношению к сотруднику․ Сотрудник платит только НДФЛ (13–22%)․ Остальное — расходы компании․

Страховые взносы в СФР (бывший ПФР/ФСС) — платит работодатель

С 2023 года единый взнос уплачивается в Социальный фонд России (СФР)․ Ставки на 2025–2026 гг․ (для основных категорий):

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах лимита базы, в 2025 г․ ~2,75 млн руб․, далее 10%)․
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1% (без лимита)․
• Социальное страхование (ВНС/ОСС): 2,9% (в пределах лимита базы, в 2025 г․ ~2,75 млн руб․)․

Для МСП (малое и среднее предпринимательство) и некоммерческих организаций может применяться сниженная ставка 15% (5% Пенс + 5,1% ОМС + 2,9% ВНС + 2% ОСС) на доходы сверх МРОТ (ст․ 427 НК РФ)․

Другие удержания из зарплаты (не налоги)

Помимо НДФЛ, из заработной платы могут удерживаться суммы по исполнительным листам (ст․ 138 ТК РФ):

• Алименты (обычно 25–50% от чистой зарплаты)․
• Взыскания по кредитам/судам (до 50%, а по алиментам/вреду здоровью, до 70%)․
• Задолженность перед работодателем (перерасход, неотработанный аванс), только с письменного согласия сотрудника или по суду․
• Профсоюзные взносы (1% обычно), по заявлению․

Эти удержания производятся после расчета и удержания НДФЛ (с netto-суммы)․

Ответственность и контроль: права сотрудника

Хотя платит налог работодатель-агент, за правильность расчета отвечает компания․ Сотрудник имеет право:

1. Получить расчетку (платёжную ведомость/расчётный листок) при каждой выплате (бумажная или ЭДО) — ст․ 136 ТК РФ․
2. Проверить начисления в ЛК налогоплательщика (nalog․gov․ru), там отображаются доходы, переданные работодателем в 6-НДФЛ, и удержанный налог․
3. Получить справку 2-НДФЛ за год до 1 марта следующего года (для банка, вычетов, визы)․
4. Подать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно, если работодатель не предоставил вычеты или были доходы от нескольких источников/продажи имущества․

Особенности 2025–2026 годов: что изменилось

• Единый налоговый платеж (ЕНП): Работодатель перечисляет НДФЛ и взносы единым платежом в Казначейство по КБК 1###61110160․ Срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․ Взносы — до 28 числа следующего месяца․
• Уведомление о суммах налога: С 2023 года отдельное уведомление по НДФЛ с зарплаты не сдается (информация в расчете по ЕНП / 6-НДФЛ)․
• Цифровой рубль / ЭЦП: Активное внедрение электронного документооборота для получения 2-НДФЛ и заявлений на вычеты через Госуслуги/ЛК ФНС․
• Индексация лимитов баз по взносам: Ежегодно растет предел базы для Пенсионного и Социального страхования, что увеличивает нагрузку на работодателя при высоких зарплатах․

Резюме: «Чек» сотрудника ООО

Если сотрудник получает на руки 100 000 руб․ (Netto), то реальная стоимость его труда для ООО (Bruttо + Взносы) и структура удержаний выглядят так:

• ФОТ (Брутто / Начислено): ~114 943 руб․ (100 000 / 0,87 при ставке 13%)․
• НДФЛ (13%): 14 943 руб․ — ПЛАТИТ СОТРУДНИК (удерживается из начисленной суммы)․
• Страховые взносы (30% от ФОТ): 34 483 руб․, ПЛАТИТ РАБОТОДАТЕЛЬ (ООО) сверху․

Таким образом, сотрудник ООО платит только НДФЛ (13–22% в зависимости от годового дохода)․ Все страховые взносы (30% или 15% для МСП) — это обязательства компании перед государством за счет собственных средств․ Грамотное использование налоговых вычетов позволяет сотруднику легально снизить удерживаемую сумму НДФЛ и увеличить сумму «на руки»․

Чек-лист для сотрудника:

• ☐ Узнайте свой статус налогового резидента․
• ☐ Подайте заявление на стандартные вычеты (на себя, детей) в начале года или при приеме․
• ☐ Собирайте чеки на лечение/обучение/покупку жилья для получения социальных/имущественных вычетов․
• ☐ Проверяйте начисления в Личном кабинете ФНС раз в квартал․
• ☐ Требуйте расчетку при каждой выплате зарплаты/аванса․

Статья подготовлена на основании НК РФ, ТК РФ и изменений, вступивших в силу с 2024–2026 гг․ (ФЗ-605, ФЗ-389 и др․)․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультироваться с бухгалтерией ООО или налоговым консультантом․