В российской налоговой системе значительная часть обязательных платежей уплачивается не ежемесячно и не раз в год, а по итогам квартала. Такой порядок удобен для бизнеса: он позволяет распределять налоговую нагрузку равномерно и планировать денежные потоки. В этой статье подробно разберём, какие налоги платятся ежеквартально, в какие сроки и кто обязан их перечислять.
Общий принцип ежеквартальной уплаты
Квартальные платежи обычно имеют форму авансовых платежей: налогоплательщик перечисляет сумму по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, а окончательный расчёт производится по итогам года. С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП): все налоги зачисляются на единый налоговый счёт (ЕНС), а инспекция сама распределяет средства по обязательствам. Алгоритм простой: подача уведомления (при необходимости) — пополнение ЕНС — списание средств.
Основные налоги с квартальной периодичностью
Налог на прибыль организаций
Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует три варианта:
- Ежеквартально — если выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн рублей за квартал;
- Ежемесячно с доплатой по итогам квартала — для остальных организаций;
- Ежемесячно исходя из фактической прибыли, по заявлению налогоплательщика.
Срок уплаты квартального аванса — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.
НДС (налог на добавленную стоимость)
Налоговым периодом по НДС является квартал. Налог уплачивается тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом. Декларация по НДС также сдаётся ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
УСН (упрощённая система налогообложения)
Организации и ИП на «упрощёнке» перечисляют авансовые платежи по итогам каждого квартала:
- за I квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- налог по итогам года, до 28 марта (организации) и до 28 апреля (ИП).
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Сельхозпроизводители уплачивают авансовый платёж по итогам полугодия и налог по итогам года, однако НДС (при его уплате) перечисляется поквартально.
Имущественные налоги организаций
Налог на имущество организаций и транспортный налог для юридических лиц уплачиваются авансовыми платежами по итогам кварталов (если это предусмотрено региональным законодательством) — как правило, до 28-го числа месяца, следующего за кварталом; Земельный налог для организаций уплачивается по аналогичной схеме.
Торговый сбор
В городах, где введён торговый сбор (например, в Москве), он уплачивается ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
НДПИ и водный налог
Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается ежемесячно, а вот водный налог — строго по итогам квартала, до 28-го числа следующего месяца.
Что НЕ платится поквартально
Важно не путать квартальные платежи с другими обязательствами:
- НДФЛ за работников — налоговый агент перечисляет его при каждой выплате дохода (до 28-го числа текущего месяца), хотя отчётность 6-НДФЛ сдаётся ежеквартально. Уведомления по НДФЛ подаются ежемесячно;
- Страховые взносы — уплачиваются ежемесячно, до 28-го числа следующего месяца;
- Имущественные налоги физлиц — раз в год, до 1 декабря;
- Взносы ИП с доходов свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года.
Календарь квартальных платежей на 2026 год
- 28 апреля — авансы за I квартал (УСН, налог на прибыль, имущественные налоги, торговый сбор, водный налог); первая треть НДС за I квартал;
- 28 июля — авансы за II квартал (полугодие);
- 28 октября — авансы за III квартал (9 месяцев);
- 28 марта следующего года — окончательный расчёт по налогу на прибыль и УСН для организаций.
Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Ответственность за просрочку
За несвоевременную уплату квартальных платежей начисляются пени за каждый день просрочки. При занижении налога возможен штраф — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленном нарушении). Кроме того, при недостатке средств на ЕНС налоговая инспекция вправе взыскать задолженность принудительно.
Ежеквартальная уплата налогов — стандартный механизм для большинства режимов налогообложения: УСН, налога на прибыль, НДС, имущественных налогов и ряда сборов. Ключевые правила успешного соблюдения обязательств:
- следите за датами 25-го (отчётность и уведомления) и 28-го числа (уплата);
- заблаговременно пополняйте единый налоговый счёт;
- учитывайте переносы сроков из-за выходных;
- используйте налоговый календарь и сервисы напоминаний.
Грамотное планирование квартальных платежей помогает избежать пеней и штрафов, а также поддерживать финансовую стабильность бизнеса.