Специальные налоговые режимы созданы для того, чтобы упростить жизнь малому и среднему бизнесу. Их главная особенность — уплата единого налога, который заменяет сразу несколько обязательных платежей в бюджет. Разберём подробно, какие именно налоги заменяются при применении разных режимов.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Применение УСН регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ, уплата единого налога заменяет:
Для организаций:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций (за исключением налога, исчисляемого от кадастровой стоимости недвижимости);
- НДС (кроме налога при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при исполнении обязанностей налогового агента).
Для индивидуальных предпринимателей:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в бизнесе, кроме объектов по кадастровой стоимости);
- НДС (с теми же исключениями, что и для организаций).
Важно: с 2025 года для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей введена обязанность уплачивать НДС по пониженным или общеустановленным ставкам. Это следует учитывать при планировании налоговой нагрузки.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Для сельхозпроизводителей (глава 26.1 НК РФ) уплата единого налога заменяет:
- налог на прибыль организаций (для ИП — НДФЛ с доходов от деятельности);
- налог на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности;
- НДС — при соблюдении условий освобождения (лимит дохода или подача уведомления об освобождении).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Для ИП на патенте (глава 26.5 НК РФ) стоимость патента заменяет:
- НДФЛ с доходов по «патентному» виду деятельности;
- налог на имущество физлиц (по имуществу, задействованному в деятельности на ПСН);
- НДС (кроме импортного и агентского).
Автоматизированная УСН (АУСН)
Экспериментальный режим также заменяет единым налогом налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, а дополнительно освобождает от уплаты страховых взносов за работников (кроме взносов на травматизм).
Что единый налог НЕ заменяет
Даже на спецрежимах сохраняется обязанность уплачивать:
- Страховые взносы за работников и ИП «за себя» (кроме АУСН);
- НДФЛ с выплат работникам — как налоговый агент;
- Транспортный и земельный налоги — при наличии объектов налогообложения;
- НДС при импорте товаров и в роли налогового агента;
- Госпошлины, торговый сбор и иные обязательные платежи.
Не путать с единым налоговым платежом (ЕНП)
С 2023 года в России действует единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). Это не система налогообложения, а порядок уплаты: налогоплательщик перечисляет деньги одним платежом на единый счёт, а налоговая сама распределяет их по обязательствам — налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество, земельный, транспортный налог, налог по УСН, ЕСХН и другие платежи, включая пени и штрафы.
Основные сроки при ЕНП: представление уведомлений и отчётности, до 25 числа, уплата — до 28 числа соответствующего месяца.
Уплата единого налога на спецрежимах (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН) заменяет, как правило, три ключевых налога: на прибыль (или НДФЛ), НДС и налог на имущество. Однако страховые взносы, агентский НДФЛ, транспортный и земельный налоги уплачивать всё равно придётся; Перед выбором режима рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку и при необходимости проконсультироваться со специалистом.