Премии, приятная часть дохода любого работника. Однако не все знают, что большинство премиальных выплат облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместе с тем законодательство предусматривает случаи, когда премии и подобные выплаты полностью или частично освобождаются от налогообложения. Разберёмся в деталях.
Общее правило налогообложения премий
По общему правилу премии, выплачиваемые работодателем, считаются доходом работника и облагаются НДФЛ по стандартной ставке (13% или 15% при превышении установленного порога дохода). Это касается:
- ежемесячных, ежеквартальных и годовых премий за производственные результаты;
- премий к юбилеям и праздникам, выплачиваемых работодателем;
- премий за выслугу лет;
- разовых поощрительных выплат.
Работодатель выступает налоговым агентом: он сам удерживает налог и перечисляет его в бюджет, а работник получает сумму уже за вычетом НДФЛ.
Какие премии не облагаются НДФЛ
Государственные премии и премии за выдающиеся достижения
Согласно пункту 7 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от НДФЛ освобождаются:
- премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации;
- премии, присуждаемые высшими должностными лицами субъектов РФ (главами регионов);
- государственные премии Российской Федерации и премии, присуждаемые Президентом РФ.
Важно, чтобы премия входила в перечни, утверждённые Правительством РФ или региональными властями.
Премии и призы за участие в спортивных соревнованиях
Не облагаются налогом вознаграждения спортсменов за призовые места на:
- Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх;
- чемпионатах и кубках мира, Европы и России;
- других официальных спортивных соревнованиях, включённых в соответствующие перечни.
Подарки и материальная помощь в пределах лимита
Хотя это не премии в строгом смысле, работодатели часто оформляют поощрения как подарки или материальную помощь. Не облагаются НДФЛ:
- подарки от организаций и ИП — в пределах 4 000 рублей за налоговый период (год);
- материальная помощь работникам — также в пределах 4 000 рублей в год;
- единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка — до 50 000 рублей на каждого ребёнка, если выплачена в течение первого года;
- материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, смертью члена семьи — полностью без ограничений.
Премии ветеранам и отдельным категориям граждан
Освобождаются от налога выплаты ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам и другим льготным категориям, если они предусмотрены законодательством и перечнями Правительства РФ.
Частичное освобождение: как это работает
Если сумма подарка или материальной помощи превышает необлагаемый лимит, налог начисляется только на сумму превышения.
Пример: работник получил подарок от компании стоимостью 10 000 рублей. Необлагаемый лимит — 4 000 рублей. НДФЛ будет удержан только с 6 000 рублей: 6 000 × 13% = 780 рублей.
Страховые взносы: важный нюанс
Даже если премия не облагается НДФЛ, стоит помнить о страховых взносах. Премии, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, как правило, облагаются взносами независимо от НДФЛ. Подарки же, оформленные по гражданско-правовому договору (договору дарения), взносами не облагаются.
Как работодателю правильно оформить необлагаемую выплату
- Издать приказ о выплате с указанием основания и суммы.
- Проверить, входит ли выплата в перечень необлагаемых (ст. 217 НК РФ).
- При необходимости оформить договор дарения (для подарков).
- Отразить выплату в отчётности (6-НДФЛ) с указанием вычета, если применяется лимит.
Большинство премий от работодателя облагаются НДФЛ, однако существуют исключения: государственные и президентские премии, спортивные награды, подарки и материальная помощь в пределах установленных лимитов. Чтобы не переплачивать налоги и избежать претензий со стороны ФНС, важно правильно оформлять выплаты и знать актуальные нормы Налогового кодекса. При сомнениях рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту.