Вопрос о том, какие доходы индивидуального предпринимателя (ИП) не облагаются налогом, не имеет единого ответа для всех․ В российской системе налогообложения существует 6 основных налоговых режимов, и правила формирования налоговой базы (то есть того, с какой суммы платить налог) кардинально отличаются друг от друга․
В этой статье мы подробно разберем, как формируется «необлагаемая» часть дохода для каждого режима на 2026 год, с учетом последних законодательных изменений (включая нововведения по налогу на доходы по вкладам)․
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Здесь два объекта налогообложения, и логика «необлагаемых сумм» у них разная․
УСН «Доходы» (6% / 8% при превышении лимитов)
Налоговая база = ВСЕ полученные доходы (выручка)․ Вычесть расходы нельзя․ Однако налог можно уменьшить (фактически сделать часть дохода необлагаемой) за счет уплаченных страховых взносов․
- ИП без наемных работников: Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов + 1% с дохода свыше 300 000 руб․ (если уплачены в налоговый период)․
- ИП с наемными работниками: Налог уменьшается на 50% (на сумму взносов за себя + за сотрудников)․
УСН «Доходы минус расходы» (15% / 20%)
Налоговая база = Доходы – Экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (ст․ 346․16–346․18 НК РФ)․
Суммы, направленные на оплату аренды, закупку товаров, зарплаты, взносы за сотрудников, амортизацию и т․д․ — не облагаются налогом, так как исключаются из базы․
Важно: Существует минимальный налог — 1% от выручки․ Если расходы высоки и налог по 15% получается ниже 1% от выручки, платить все равно придется 1%․ В этом случае часть расходов «сгорает» с налоговой точки зрения․
Автоматизированная УСН (АУСН) — с 2023 года, актуально для 2026 - АУСН-1 (6% / 8%): Аналогично УСН «Доходы»․ База, вся выручка․ Уменьшение на взносы: 100% (без сотрудников), 50% (с сотрудниками)․ Отчетность не сдается, налог считает ФНС․
- АУСН-2 (15% / 20%): База — Выручка минус Расходы (по закрытому Кодексу расходов)․ Минимальный налог 1% от выручки сохраняется․
Патентная система налогообложения (ПСН)
Налог = Стоимость патента (фиксированная сумма, установленная регионом)․
Доходы по патенту не учитываются при расчете налога — платится фиксированная сумма независимо от выручки (в пределах лимита 60 млн руб․ в год)․
Уменьшение стоимости патента за счет взносов (ст․ 346․43 НК РФ): - ИП без сотрудников: Стоимость патента уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов + 1% с дохода свыше 300 000 руб․
- ИП с сотрудниками: Уменьшение — 50% стоимости патента (на сумму взносов за себя и сотрудников)․
Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)
Ставки: 4% (с физлиц) / 6% (с юрлиц и ИП)․
Налоговая база = Полученные деньги (выручка)․ Расходы не вычитаются․
Налоговый вычет 10 000 руб․ (разовый, бессрочный):
Каждому самозанятому при регистрации выдается вычет на 10 000 руб․ Он автоматически уменьшает налог к уплате:
- При работе с физлицами (4%): вычет покрывает доход 250 000 руб․ (10 000 / 0․04)․
- При работе с юрлицами/ИП (6%): вычет покрывает доход 166 666 руб․ (10 000 / 0․06)․
Пока вычет не израсходован, соответствующая часть выручки не облагается налогом․ После окончания вычета платится полная ставка․
Общая система налогообложения (ОСНО)
ИП на ОСНО платит НДФЛ (13% / 15% / 18% / 20% / 22% — прогрессивная шкала с 2025 г․) с чистого дохода (Доходы – Профессиональные расходы)․
Что не облагается НДФЛ (ст․ 217 НК РФ и проф․ вычеты): - Профессиональные вычеты (ст․ 221 НК РФ): Документально подтвержденные расходы на ведение бизнеса (аренда, закупки, зарплаты, реклама, услуги связи и т․д․)․ Это главной способ сделать доход необлагаемым․
- Стандартные налоговые вычеты (ст․ 218 НК РФ): 500 руб․/мес․ (для участников ВОВ, ликвидаторов ЧАЭС и т․д․), 3 000 руб․/мес․ (на детей — в зависимости от количества и категории), 400 руб․/мес․ (родителям-одиночкам)․ Даются, если накопленный доход с начала года не превышает 350 000 руб․ (лимит по ст․ 218 НК РФ)․
- Имущественные вычеты (ст․ 220 НК РФ): При продаже имущества, владенного > 5 лет (3 года для определенных случаев),, доход не облагается․ Лимит вычета при покупке жилья, 2 млн руб․ + проценты по ипотеке до 3 млн руб․ (реализуется через возврат НДФЛ)․
- Социальные вычеты (ст․ 219 НК РФ): Лечение, обучение, взносы в НПФ, благотворительность (в пределах лимитов)․
- Доходы, полностью освобожденные от налога (ст․ 217 НК РФ): Государственные пособия, алimente, страховые выплаты, доходы от продажи личного имущества (владение > мин․ срока), призы в лотереях до 4 000 руб․ в год и др․
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Ставка 6% с разницы «Доходы – Расходы» (по закрытому списку ст․ 346․5–346․6 НК РФ)․
Если расходов нет или они меньше доходов — база = разница․ Если расходов больше — убыток переносится на будущие периоды (в пределах 10 лет)․ Минимального налога нет․
Важное обновление 2026 года: Налог на доходы по вкладам и счетам
Согласно вступившим в силу изменениям (ФЗ от № 615-ФЗ), с 2026 года порядок налогообложения доходов по банковским вкладам и счетам кардинально изменится․
Что меняется для ИП (как для физлиц): - Декларирование: Налоговый агент (банк) перестает удерживать и перечислять налог․ ИП (как налогоплательщик-физлицо) обязан самостоятельно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 г․ за 2026 год и заплатить налог до 15 июля 2027 г․
- Налоговая база: Сумма начисленных процентов по всем вкладам и счетам за год минус необлагаемый лимит․
- Необлагаемый лимит (вычет): 1 000 000 руб․ × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в календарном году․ (Рассчитывается ФНС ежегодно)․
- Ставка НДФЛ: Прогрессивная шкала (13% / 15% / 18% / 20% / 22%) в зависимости от общего совокупного дохода физлица за год (зарплата + бизнес-доход по ОСНО/Патент/ПСН/НПД + проценты по вкладам + доходы от ценных бумаг и т․д․)․
Критически важно для ИП на УСН, АУСН, ЕСХН: Эти режимы освобождают от уплаты НДФЛ с деятельности по данному режиму․ Но доходы по вкладам — это личные доходы физлица, они НЕ относятся к доходам по УСН/Патенту/НПД․
Поэтому все ИП (на любом режиме) являются налогоплательщиками НДФЛ по вкладам и должны будут сдавать 3-НДФЛ за 2026 год в 2027 году, если проценты превысят лимит․
Освобождение от НДС (для ИП на ОСНО и добровольных плательщиков)
Критически важно для ИП на УСН, АУСН, ЕСХН: Эти режимы освобождают от уплаты НДФЛ с деятельности по данному режиму․ Но доходы по вкладам — это личные доходы физлица, они НЕ относятся к доходам по УСН/Патенту/НПД․
Поэтому все ИП (на любом режиме) являются налогоплательщиками НДФЛ по вкладам и должны будут сдавать 3-НДФЛ за 2026 год в 2027 году, если проценты превысят лимит․
ИП на УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН — не являються плательщиками НДС (кроме импорта товаров и отдельных операций по договорам простого товарищества)․
ИП на ОСНО может применить освобождение от НДС (п․ 3 ст․ 145 НК РФ), если выручка за предшествующие 3 месяца подряд не превышала 60 млн руб․ (лимит с 2025 года)․ В этом случае НДС не начисляется на реализацию, но и вычет НДС по покупкам взять нельзя․
Сводная таблица: Где и как формируется «необлагаемая» база в 2026 году
| Режим | Объект налогообложения | Основной механизм «необлагаемой» суммы | Взносы уменьшают налог? |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» / АУСН-1 | Выручка (100%) | Уменьшение налога за счет взносов | Да: 100% (без сотр․), 50% (со сотр․) |
| УСН «Доходы-Расходы» / АУСН-2 | Выручка ⎯ Расходы (по Кодексу) | Исключение расходов из базы (мин․ налог 1%) | Входят в расходы (или уменьшают налог) |
| Патент (ПСН) | Стоимость патента (фикс․) | Уменьшение стоимости патента за счет взносов | Да: 100% (без сотр․), 50% (со сотр․) |
| НПД (Самозанятость) | Выручка | Налоговый вычет 10 000 руб․ (разовый) | Нет (взносы платит добровольно, не влияют на налог) |
| ОСНО (НДФЛ) | Доход ⎻ Проф․ расходы | Проф․ вычеты (расходы) + Стандартные/Соц․/Имущ․ вычеты | Входят в проф․ расходы (взносы за сотр․) или вычет за себя |
| ЕСХН | Доход ⎯ Расходы (по списку) | Исключение расходов из базы | Входят в расходы |
Резюме: Как легально минимизировать налоговую нагрузку в 2026 году - Выберите правильный режим․ Для маржинального бизнеса без больших расходов — УСН/АУСН «Доходы» или Патент/НПД․ Для бизнеса с высокими затратами — УСН/АУСН «Доходы-Расходы» или ОСНО․
- Платите взносы в текущем году․ Для УСН, Патента, АУСН взносы, уплаченные (списанные с счета) в налоговом периоде, уменьшают налог․ Просроченные или неоплаченные к 31 декабря, не работают на уменьшение налога текущего года․
- Учитывайте прогрессивную шкалу НДФЛ․ Если вы на Патенте/ПСН/УСН/НПД, ваш бизнес-доход не входит в базу НДФЛ․ Но проценты по вкладам (с 2026 года) и доходы от продажи имущества/ценных бумаг — входят․ Планируйте крупные личные финансовые операции с учетом совокупного дохода․
- Ведите учет расходов грамотно․ На УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО только документарно подтвержденные и экономически обоснованные расходы (ст․ 252, 346․16–346․18 НК РФ) делают доход необлагаемым․
- Не забывайте про 3-НДФЛ по вкладам в 2027 году․ За 2026 год банки не удержат налог․ Следите за уведомлением ФНС (придет в ЛК налогоплательщика/Госуслуги к концу 2027 года) и сдавайте декларацию самостоятельно, если проценты превысили лимит․
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Налоговое законодательство сложно и часто меняется․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․