Расчет временной нетрудоспособности (больничного листа) — одна из самых ответственных задач кадрового учета и бухгалтерии. Ошибки в определении среднего заработка ведут к переплатам (риск претензий Соцфонда) или недоплатам (конфликты с сотрудниками, штрафы за нарушение трудового законодательства). В статье подробно разберем, какие выплаты исключаются из расчетной базы согласно действующему законодательству (ФЗ-255, ТК РФ, Постановление Правительства № 1119).

Нормативная база: на чем строится расчет

Главный документ, регулирующий формирование среднего заработка для целей социального страхования, Постановление Правительства РФ от № 1119 «Об утверждении Положения о особенностях порядка расчета среднего заработка…».

Согласно п. 14 данного Положения, в средний заработок не включаются выплаты, не связанные с оплатой труда по тарифным ставкам, окладам, сделочным расценкам в пределах нормативов рабочего времени.

Основные группы исключаемых начислений

Социальные и материальные выплаты (не связанные с трудовой функцией)

• Материальная помощь: рождение ребенка, смерть родственников, стихийные бедствия, юбилеи, финансовая помощь в связи с болезнью (если не предусмотрена КТР как постоянная выплата).
• Выплаты по программам социального страхования: пособия по Беременности и родам, Декретные, По уходу за ребенком до 1.5/3 лет, Временной нетрудоспособности (т;е. сами больничные не входят в базу следующих больничных).
• Пенсионные выплаты: выплаты из средств пенсионных накоплений, страховые доплаты к пенсиям.
• Компенсации за вредные/опасные условия труда: если они выплачиваются отдельно от тарифной ставки/оклада и не закреплены в штатном расписании как повышающий коэффициент (существует судебная практика в обе стороны, но общий подход, исключать, если это компенсация, а не часть зарплаты).

Компенсационные выплаты (возмещение затрат работника)

Данные выплаты не являются вознаграждением за труд, а покрывают расходы сотрудника.

• Командировочные расходы: суточные, проезд, жилье, представительские расходы (в пределах норм НК РФ и локальных актов).
• Транспортные и проездные: компенсация проезда до работы и обратно, оплата такси по врачебным показаниям.
• Питание: выдача питания или денег на питание (молоко, лечебное питание, питание во время смены).
• Спецодежда, спецобувь, СИЗ: выдача натурально или денежная компенсация за покупку/мойку/ремонт.
• Переездной пособие: при переводе на работу в другой местности.
• Компенсация за использование личного имущества: личный авто, телефон, интернет для служебных нужд.

Выплаты, не связанные с отработанным временем (разовые, стимулирующие, без систематического характера)

Ключевой критерий: систематичность и привязка к результатам труда за отработанное время.

• Годовые бонусы (разовые): «13-я зарплата», новогодние, юбилейные премии — если они не закреплены в системе оплаты труда (КТР, Положении о бонусах) как обязательные, выплачиваемые за определенный период работы (квартал, год) за выполнение КПИ/показателей.
• Разовые поощрения: грамоты с денежным вознаграждением, подарки к праздникам (8 Марта, 23 Февраля, Дню рождения), ценные подарки.
• Призовые фонды: за участие в конкурсах профессионального мастерства, спартакиадах, конкурсах идей/рационализации.
• Выплаты по результатам года: если критерий — общий финансовый результат организации, а не личный труд сотрудника за расчетный период.

Выплаты за нерабочее время и особые режимы

• Оплата обучения: за время прохождения промежуточных/итоговых аттестаций, сдачи экзаменов (оплачивается средним заработком, но само это среднее в базу следующего больничного не входит — исключение из исключения, важно не путать).
• Кровь/Компоненты крови: оплата дней сдачи донорской крови (оплачивается средним заработком, но сумма выплаты в базу не входит).
• Простои не по вине работника: выплаты за простои (2/3 тарифной ставки), не входят в базу (пояснение Минтруда, судебная практика).
• Дополнительные оплаченные отпуска: за выслугу лет, вредность, региональный коэффициент (северные надбавки) — входят в базу, так как это оплата труда. Но компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении) — в базу больничного не входит (это компенсация, а не оплата труда).

Страховые и пенсионные взносы работодателя

• Страховые взносы в Соцфонд (пенсионные, ФОМС, ФСС — теперь единый взнос), оплачиваемые за счет работодателя.
• Взносы по добровольному пенсионному страхованию (ДПС), страхованию жизни/здоровья (ДМС), если платит работодатель.

Доходы в натуральной форме и иные неденежные выплаты

• Товары (продукция организации) по сниженным ценам или бесплатно.
• Акции компании (опционы), предоставленные бесплатно или со скидкой (доход в виде выгоды по НДФЛ).
• Оплата обучения, санаторно-курортного лечения, детских лагерей для детей сотрудников (если не закреплено в КТР как часть зарплаты).

Сложные и спорные моменты: Бонусы и Премии

Это самая частая причина споров с Соцфондом (ранее ФСС) и в судах.

Когда премия ВХОДИТ в базу:

1. Закреплена в Коллективном договоре (КД), Локальном нормативном акте (ЛНА) — Положении о бонусах, Положении об оплате труда.
2. Имеет четкие критерии (KPI, план продаж, отсутствие замечаний, выполнение нормы выработки).
3. Выплачивается систематически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) за конкретный отработанный период.
4. Период выплаты премии попадает в расчетный период (2 календарных года перед страховым случаем).

Когда премия НЕ ВХОДИТ в базу:

• Разовая, по усмотрению директора («за красивые глаза», «за годовщину фирмы»).
• Годовая («13-я зарплата»), если в ЛНА не прописано, что она выплачивается за выполнение годовых показателей эффективности работы конкретного сотрудника.
• Премия за результаты работы организации в целом (прибыль, EBITDA), если нет привязки к личному вкладу.
• Премия, период за которую она начислена, не входит в расчетный период (например, премия за 2021 год, а больничный в 2024 году — расчетный период 2022-2023).

Изменения 2024–2026 гг.: на что обратить внимание

С учетом информации о реформах (переход к расчету Соцфондом без участия работодателя в отдельных случаях, введение больничных для самозанятых, рост МРОТ):

• МРОТ как пол: Если средний заработок ниже МРОТ (с учетом регионального коэффициента), пособие считается от МРОТ. Исключенные выплаты не помогают «поднять» базу до МРОТ — база считается только по «белым» зарплатным позициям.
• Цифровизация (ЭЛН): Соцфонд получает данные из СВЕДЕНИЙ О ЗАРАБОТКЕ (форма ЕФС-1 / СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАТАХ). Если работодатель неверно заполнил коды выплат (например, указал код «2000» — заработок вместо «2300» — материальная помощь), Фонд может автоматически включить их в базу или, наоборот, исключить нужные. Корректность кодов в отчетности — залог правильного автоматического расчета.
• Самозанятые (НПД): Для них база — доходы, по которым уплачен НПД. Правила исключений аналогичны: только доходы от трудовой деятельности (возмещение расходов, подарки, гранты — не в базу).

Практический чек-лист для бухгалтера/кадровца

Перед расчетом больничного прогоните реестр начислений за расчетный период (2 предшествующих года) по этому фильтру:

1. Есть ли документ-основание (КТР, ЛНА, Трудовой договор)? Нет -> Исключить.
2. Является ли выплата оплатой труда за отработанное время? Нет (компенсация, помощь, подарок) -> Исключить.
3. Период начисления попадает в расчетный период? Нет -> Исключить.
4. Это страховые взносы работодателя? Да -> Исключить.
5. Это пособия по другим видам нетрудоспособности/декретные? Да -> Исключить.

Резюме

Грубая ошибка — брать в базу все начисления подряд по форме 6-НДФЛ или реестру зарплаты. В базу больничного листа попадают только суммы, подлежащие облажению страховыми взносами в обязательном пенсионном и медицинском страховании, выплаченные за отработанное время в соответствии с системой оплаты труда.

Важно: Держите в порядке Локальные нормативные акты (Положение о бонусах, КТР). Четко пропишите там: «Премия выплачивается за выполнение показателей эффективности за отчетный период (месяц/квартал/год)». Это ваш главный щит при проверке Соцфонда и в суде.

Статья подготовлена на основе действующего на 2024–2026 гг. законодательства (ФЗ-255, ТК РФ, Постановление № 1119, разъяснений Соцфонда РФ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к трудовому праву и консультироваться со специалистами.