Работодатели, выплачивающие доходы сотрудникам, обязаны начислять на них страховые взносы. Однако облагаются взносами не все выплаты, а только те, которые предусмотрены законодательством. Разберёмся, какие суммы входят в базу для начисления взносов, а какие — нет, и какие правила действуют в 2026 году;

Правовая основа

Основные нормы содержатся в Налоговом кодексе РФ:

• Статья 419 НК РФ — определяет плательщиков страховых взносов;
• Статья 420 НК РФ — устанавливает объект обложения страховыми взносами;
• Статья 421 НК РФ — регулирует порядок определения базы для исчисления взносов;
• Статья 422 НК РФ — содержит перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Объект обложения страховыми взносами

Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные:

• в рамках трудовых отношений;
• по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
• по договорам авторского заказа, лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительных прав.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

В базу для начисления взносов включаются практически все выплаты, связанные с трудовыми отношениями:

1. Заработная плата — оклад, тарифная ставка, сдельная оплата;
2. Премии и вознаграждения — за производственные показатели, по итогам работы;
3. Надбавки и доплаты — за стаж, квалификацию, работу в ночное время, сверхурочную работу;
4. Отпускные — оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков;
5. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
6. Компенсация за задержку заработной платы, облагается взносами на общих основаниях, так как в статье 422 НК РФ нет нормы, освобождающей эти суммы;
7. Компенсации расходов на фитнес, детский сад, путёвки для работников и членов их семей — облагаются, поскольку не поименованы в ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина от № 03-15-06/3209);
8. Выплаты по договорам ГПХ, вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Статья 422 НК РФ устанавливает закрытый перечень необлагаемых сумм. К ним относятся:

• Государственные пособия, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на детей;
• Компенсационные выплаты в пределах установленных норм, суточные в командировках (до 700 руб. в день по России и до 2500 руб. — за границей), компенсация за использование личного транспорта;
• Материальная помощь — в пределах 4000 руб. в год на одного работника, а также единовременная помощь при рождении ребёнка (до 50 000 руб. на каждого ребёнка), в связи со смертью члена семьи или чрезвычайными обстоятельствами;
• Страховые платежи работодателя — по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного медицинского страхования, заключённым на срок не менее одного года, по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности;
• Пенсионные платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• Выходные пособия при увольнении — в пределах трёхкратного (в районах Крайнего Севера — шестикратного) среднего месячного заработка;
• Стоимость проезда к месту отпуска и обратно для работников районов Крайнего Севера.

Предельная база и тарифы в 2026 году

Для страховых взносов установлена единая предельная база. Выплаты сверх предельной базы до конца года облагаются взносами по пониженному тарифу, а у некоторых льготников — не облагаются вовсе.

Пример. Работнику за 2026 год начислено 3 000 000 руб. Работодатель применяет общий тариф страховых взносов. С выплат в рамках предельной базы (2 979 000 руб.) взносы начисляются по основному тарифу, а с суммы превышения (21 000 руб.) — по пониженному.

Для взносов на травматизм в СФР предельной базы нет, их всегда платят одинаково независимо от суммы выплат.

Особенности для договоров ГПХ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на травматизм начисляются только если это прямо предусмотрено договором.

Страховыми взносами облагается большинство выплат работникам в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ. Не облагаются только суммы, прямо перечисленные в статье 422 НК РФ: пособия, компенсации в пределах норм, материальная помощь в установленных лимитах, страховые платежи работодателя. Если выплата не поименована в закрытом перечне — взносы начислять нужно. Работодателям важно внимательно классифицировать выплаты, чтобы избежать доначислений, пеней и штрафов при проверках.