При заполнении декларации по упрощённой системе налогообложения (УСН) у предпринимателей и бухгалтеров часто возникает вопрос: какой код ОКТМО нужно указать? Особенно актуально это становится при смене места регистрации или при изменении кодов ОКТМО с начала нового года. Разберёмся во всех нюансах.
Что такое ОКТМО и зачем он нужен
ОКТМО — это код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Он определяет, в бюджет какого муниципалитета поступает налог. Код может состоять из 8 или 11 знаков:
- 8 знаков — для муниципальных образований (городов, районов);
- 11 знаков — для населённых пунктов внутри муниципального образования.
В декларации по УСН код ОКТМО указывается:
- в разделе 1.1 — для объекта налогообложения «Доходы»;
- в разделе 1.2 — для объекта «Доходы минус расходы».
Если в вашем коде 8 знаков, а в форме отведено 11 ячеек, в свободных ячейках справа ставятся прочерки.
Какой ОКТМО указывать: основное правило
Общее правило звучит так: в налоговой декларации отражается код ОКТМО территории того субъекта Российской Федерации, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учёте на последний день налогового периода.
Для УСН это означает:
- Для ИП — ОКТМО по месту жительства (постоянной регистрации/прописке) предпринимателя;
- Для организаций, ОКТМО по месту нахождения организации (юридическому адресу).
Если коды ОКТМО изменились с 1 января нового года
Ситуация, когда коды ОКТМО меняются с начала года, а декларация сдаётся за предыдущий период, вызывает много вопросов. Здесь есть важный нюанс:
По разъяснениям ФНС, в декларации по УСН за прошедший год нужно указывать прежний код ОКТМО, который действовал в отчётном периоде, даже если с января коды поменялись. Логика проста: налог за прошлый год должен быть зачислен по реквизитам, действовавшим в том периоде.
Однако на практике некоторые территориальные инспекции (например, отдельные УФНС) рекомендовали указывать новый ОКТМО. Поэтому, чтобы избежать ошибок и необходимости подавать уточнённую декларацию, рекомендуется:
- Уточнить требования в своей ИФНС по месту учёта;
- Проверить актуальность кода перед сдачей отчётности.
Если ИП сменил прописку в течение года
При смене места жительства в течение налогового периода действуют следующие правила заполнения раздела 1.1 (или 1.2):
- В строке 010 указывается ОКТМО по месту учёта на последний день налогового периода (то есть новый код, если переезд был до конца года);
- В строках 030, 060, 090 указываются коды ОКТМО, по которым уплачивались авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно;
- Если ОКТМО не менялся в течение года, в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки.
Пример: ИП на УСН «Доходы» сменил прописку в декабре. В строке 010 указывается новый ОКТМО, а в строках 030, 060 и 090 — старый код, по которому платились авансы (либо прочерки, если переезд произошёл до первого авансового платежа, тогда заполняется только строка 010).
Как узнать свой код ОКТМО
Существует несколько способов узнать актуальный ОКТМО:
- Сервис Росстата, введите ИНН, ОГРН/ОГРНИП или ОКПО, и система покажет присвоенные коды, включая ОКТМО;
- Сайт ФНС, сервис «Узнай ОКТМО» позволяет определить код по адресу;
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru;
- Обращение в свою ИФНС — самый надёжный способ при спорных ситуациях.
Что будет, если указать неверный ОКТМО
Ошибка в коде ОКТМО может привести к тому, что платёж попадёт не в тот бюджет. В этом случае потребуется:
- подать заявление об уточнении платежа в налоговую инспекцию;
- при необходимости — подать уточнённую декларацию.
Штраф за ошибку в ОКТМО сам по себе обычно не начисляется, если налог уплачен вовремя, но лучше не допускать неточностей.
Краткие выводы
- ОКТМО указывается по месту учёта налогоплательщика на последний день налогового периода;
- Для ИП — по месту прописки, для организаций — по юридическому адресу;
- При смене кодов с нового года в декларации за прошлый год, по разъяснениям ФНС, указывается прежний код, но лучше уточнить позицию своей инспекции;
- При смене прописки в течение года заполняются строки 010, 030, 060, 090 с соответствующими кодами;
- Проверить ОКТМО можно по ИНН через сервисы Росстата и ФНС.
Правильное указание ОКТМО — гарантия того, что ваш налог поступит в нужный бюджет без лишней переписки с налоговой инспекцией.