В системе бюджетной классификации Российской Федерации каждый платеж в бюджет идентифицируется уникальным 20-значным кодом — КБК (код бюджетной классификации). Часто налогоплательщики сталкиваются с упоминанием «кода 5010» в выписках со счета, требованиях налоговой или при заполнении платежных поручений. В данной статье подробно разберем, за каким налогом закреплен этот код, как он встраивается в структуру КБК и какие полные коды необходимо использовать для уплаты НДС в 2025–2026 годах.

Что означает код 5010?

Код 5010, это код вида дохода (знаки 4–7 в структуре КБК), закрепленный за Налогом на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с Приказом Минфина РФ от № 85н (в ред. на 2025 год) «Об утверждении кодов бюджетной классификации Российской Федерации», в классификации доходов бюджетов РФ администрируемых ФНС России, коду 5010 соответствует наименование: «Налог на добавленную стоимость».

Важно: Сам по себе 4-значный код «5010» не является полным КБК для платежного поручения. Это лишь фрагмент (вида дохода), который входит в состав 20-значного кода. Указывать в платежке только «5010» — грубая ошибка, приведшая к зависанию средств на ЕНС.

Структура КБК: где находится код 5010?

Для понимания, как формируется полный код, необходимо знать структуру 20-значного КБК (по приказу Минфина № 85н):

1. Знаки 1–3 (Администратор доходов): 182 — Федеральная налоговая служба (ФНС России).
2. Знаки 4–7 (Вид дохода): 5010 — НДС (именно этот фрагмент ищут пользователи).
3. Знак 8 (Уровень бюджета): 1, федеральный бюджет (НДС — федеральный налог).
4. Знаки 9–11 (Подстатья): уточняют объект налогообложения и налоговый период (например, 010 — НДС по реализации товаров/работ/услуг на территории РФ).
5. Знаки 12–13 (Элемент): 10, налог (основная сумма);
6. Знаки 14–17 (Подвид дохода): 1000 — налоги (для основной суммы налога).
7. Знаки 18–20 (Вид финансовой операции): 110 — налоговые доходы (основная уплата налога). Для пени — 120, для штрафов — 130/140.

Актуальные полные КБК для уплаты НДС (код вида дохода 5010) на 2025–2026 годы

Ниже приведены основные полные 20-значные КБК, которые необходимо указывать в платежных поручениях (реквизит 104) и уведомлениях о исчисленных суммах. Данные актуальны на основании Приказа Минфина № 85н для 2025 года и действуют в 2026 году до выхода нового приказа.

НДС по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (основной код)

Используется большинством организаций и ИП на ОСНО при сдаче декларации по НДС.

• Полный КБК: 182 5010 1 010 10 1000 110 (без пробелов: 1###01000110)
• Расшифровка: ФНС (182) / НДС (5010) / Фेड. бюджет (1) / Подстатья 010 (реализация в РФ) / Элемент 10 (налог) / Подвид 1000 (налоги) / Операция 110 (налоговые доходы).

НДС при ввозе товаров на таможенной территории ЕАЭС (уплачивается в таможне/брокеру)

• Полный КБК: 182 5010 1 020 10 1000 110 (1###01000110)
• Подстатья 020: НДС при ввозе товаров.

НДС по операциям, облагаемым по ставке 0% (экспорт и др.)

• Полный КБК: 182 5010 1 030 10 1000 110 (1###01000110)
• Подстатья 030: НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке.

НДС по налогу, удерживаемому налоговым агентом (ст. 161 НК РФ)

• Полный КБК: 182 5010 1 040 10 1000 110 (1###01000110)
• Подстатья 040: НДС, удерживаемый налоговыми агентами.

Пени и штрафы по НДС (изменяются последние 3 цифры, вид финансовой операции)

Особенности заполнения реквизитов платежного поручения (2025–2026 гг.)

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) порядок заполнения платежки изменился. Для перечисления основной суммы налога (НДС) по итогам налогового периода (квартала) используется Уведомление об исчисленных суммах, а не просто платежное поручение.

Ключевые реквизиты для НДС (КБК 1###01000110):

• Реквизит 104 (КБК): 1###01000110
• Реквизит 105 (ОКТМО): Код ОКТМО налогового органа, в котором состоит налогоплательщик (обычно по месту нахождения/регистрации).
• Реквизит 106 (Основание платежа): ТР (текущий расчет), для авансовых платежей в течение квартала; ОТ (очередной расчет) — для итогового платежа по декларации за квартал.
• Реквизит 107 (Налоговый период): Код периода. Для квартала: КВ.01.2025 (1 кв. 2025), КВ.02.2025 и т.д. Для месяца (аванс): МС.01.2025, МС.02.2025, МС.03.2025.
• Реквизит 108 (Номер документа): Номер уведомления или декларации.
• Реквизит 109 (Дата документа): Дата уведомления/декларации.
• Реквизит 110 (Вид платежа): 0 (электронно).

Внимание! При уплате НДС за импорт товаров (КБК 1###01000110) платежное поручение формирует таможенный представитель или брокер. Налогоплательщик должен убедиться в правильности КБК в таможенной декларации (ДТ).

Где проверить актуальность кодов самостоятельно?

КБК ежегодно актуализируются Приказами Минфина. Основной нормативный акт на 2025 год:

• Приказ Минфина РФ от № 85н «Об утверждении кодов бюджетной классификации Российской Федерации, используемых для отражения доходов, полученных в 2024, 2025 и 2026 годах» (с изменениями на 2025 год).
• Официальный справочник КНД-КБК (ММВ-7-6/189@) — используется в программном обеспечении (1С, Контур, Элба и др.) для автоматического подбора кодов.

Рекомендуется проверять коды перед каждым крупным платежом на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «КБК» или через сервис «Проверка КБК».

Последствия ошибки в КБК (в т.ч. неверной подстатьей при верном коде 5010)

Если в платежном поручении или уведомлении указан неверный КБК (даже если верны первые 7 знаков 1825010, но ошибка в подстатье 9–11 знаках или виде финансовой операции 18–20 знаков):

1. Средства зависнут на ЕНС как «нераспознанные» или ошибочно зачтенные на другой налог/сбор.
2. Появится задолженность по НДС, так как налоговая не увидит оплату по правильной статье;
3. Начислятся пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки уплаты налога.
4. Возможен штраф 20–40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ) по итогам проверки.

Для исправления ошибки необходимо подать Заявление на уточнение платежа (в личном кабинете ФНС или через оператора ЭДО) с указанием правильного полного КБК.

Резюме

• Код 5010 — это идентификатор вида дохода «НДС» внутри 20-значного КБК (знаки 4–7).
• Главный рабочий КБК для большинства компаний: 1###01000110 (НДС по реализации в РФ, основная сумма налога).
• Для пени/штрафов меняются только последние 3 цифры (120/130/140).
• Для ввоза товаров используется подстатья 020: 1###01000110.
• Всегда указывайте полный 20-значный код, актуальный ОКТМО и корректный код налогового периода (КВ/МС).

Грамотное заполнение КБК — залог быстрого зачисления средств на ЕНС и отсутствия вопросов со стороны контролирующих органов. Используйте актуальные справочники КНД-КБК в своем бухгалтерском ПО и следите за обновлениями приказов Минфина.