Правильное заполнение платежного поручения — залог своевременного зачисления средств в бюджет и отсутствия вопросов со стороны налоговой инспекции․ Ключевым реквизитом является КБК (Код по бюджетной классификации)․ В статье подробно разбираем актуальные коды для УСН‚ их структуру и нюансы применения на 2026 год․
Общие принципы формирования КБК для УСН
С 2017 года (Приказ Минфина РФ от № 107н‚ с последними изменениями на 2024–2026 гг․) действует единый подход к кодированию платежей по УСН․ КБК состоит из 20 знаков и имеет следующую структуру:
- 182, Администратор доходов (Федеральная налоговая служба)․
- 1 — Вид дохода (Налоги‚ сборы и иные обязательные платежи)․
- 05 — Вид налога (Единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения)․
- 01011 / 01021 — Классификация по объекту налогообложения (самое важное различие)․
- 01 / 02 / 03 / 04 — Вид платежа (Налог‚ Пени‚ Штраф‚ Проценты)․
- 1000 — Уровень бюджета (Федеральный бюджет) и код субъекта (для федеральных налогов ставится 1000)․
- 110 — Код целевого назначения (без целевого назначения)․
Основные КБК для уплаты налога (реквизит 104)
Выбор кода строго зависит от выбранного объекта налогообложения‚ зафиксированного в уведомлении о переходе на УСН․
Объект «Доходы» (ставка 6%)
Используется код: 182 1 05 01011 01 1000 110
Полный код (без пробелов): 1###11000110
Объект «Доходы‚ уменьшенные на величину расходов» (ставка 15%)
Используется код: 182 1 05 01021 01 1000 110
Полный код (без пробелов): 1###11000110
Важно: Разница кроется только в 8–12 знаках (блок «Классификация по объекту налогообложения»):
- 01011 — для объекта «Доходы»․
- 01021 — для объекта «Доходы минус расходы»․
Ошибка в этом блоке приведет к тому‚ что платеж не зачтется к вашему налогу‚ и возникнет задолженность․
КБК для авансовых платежей и налога за год
Для УСН единый КБК используется как для авансовых платежей (по итогам 1-го квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев)‚ так и для итогового налога за год․ Различие отражается не в КБК‚ а в реквизите 107 «Налоговый период» платежного поручения:
| Период | Код в реквизите 107 | Пример заполнения |
|---|---|---|
| 1 квартал | КВ․01․2026 | КВ․01․2026 |
| Полугодие (2 квартал) | КВ․02․2026 | КВ․02․2026 |
| 9 месяцев (3 квартал) | КВ․03․2026 | КВ․03․2026 |
| Год (итоговый расчет) | ГД․00․2026 | ГД․00․2026 |
Реквизит 106 (Основание платежа): для всех случаев ставится ТР (текущий расчет)․
КБК для пени‚ штрафов и процентов (ст․ 75 НК РФ)
Если вы оплачиваете налог с просрочкой или по требованию ФНС‚ необходимо использовать отдельные КБК‚ отличающиеся 13–14 знаками (вид платежа)․
Для объекта «Доходы» (КБК базовый: 18210501011․․․)
- Пени:
1###21000110(13-14 знаки: 02) - Штрафы:
1###31000110(13-14 знаки: 03) - Проценты (ст․ 75 НК РФ):
1###41000110(13-14 знаки: 04)
Для объекта «Доходы минус расходы» (КБК базовый: 18210501021․․․)
- Пени:
1###21000110(13-14 знаки: 02) - Штрафы:
1###31000110(13-14 знаки: 03) - Проценты (ст․ 75 НК РФ):
1###41000110(13-14 знаки: 04)
Специфические ситуации и частые ошибки
УСН с повышенными ставками (8% / 20%)
С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) введены повышенные ставки для налогоплательщиков‚ доходы которых превысили порог в 188‚55 млн руб․ (с учетом дефлятора)․
КБК не меняется․ Код определяется исключительно объектом налогообложения (Доходы или Доходы-Расходы)‚ а не размером ставки․ Ставка учитывается только при расчете суммы в реквизите 108 «Сумма»․
Патентная система налогообложения (ПСН)
Для ПСН используются другие КБК (подкод 06 вместо 05):
- Налог:
1###11000110 - Пени:
1###21000110 - Не путайте УСН и ПСН при заполнении поручения․
Автоматизированный налоговый учет (ЕНП / УНП)
При оплате через Единый налоговый платеж (ЕНП) / Единый налоговый счет (УНС) вы не указываете КБК вручную в банке — вы пополняете счет․ Однако при формировании Уведомления о расчете сумм налога (для контроля зачисления) необходимо указывать верные КБК‚ чтобы ФНС корректно распределила средства по статьям бюджета․
Корректировка ошибок в КБК
Если вы указали неверный КБК (например‚ перепутали объект налогообложения):
- Средства не зачтутся в расчет по УСН (образовится переплата по одному КБК и долг по другому)․
- Необходимо подать Заявление о зачете (возврате) переплаченных сумм в налоговую инспекцию по месту учета (форма заполняется произвольно или по бланку‚ утвержденному Приказом ФНС от № ЕД-7-8/987@)․
- В заявлении укажите правильный КБК‚ по которому должен быть зачтен платеж․
| Вид платежа | Объект: Доходы (6% / 8%) | Объект: Доходы ౼ Расходы (15% / 20%) |
|---|---|---|
| Налог (аванс / за год) | 1###11000110 | 1###11000110 |
| Пени | 1###21000110 | 1###21000110 |
| Штрафы | 1###31000110 | 1###31000110 |
| Проценты (ст․ 75 НК РФ) | 1###41000110 | 1###41000110 |
Главное правило при работе с КБК по УСН: ориентируйтесь на объект налогообложения‚ указанный в вашем уведомлении о регистрации/переходе на УСН․ Коды стабильны с 2017 года и не менялись в 2024‚ 2025 и 2026 годах (актуально на октябрь 2026 г․)․
Всегда сверяйте реквизиты перед отправкой платежного поручения в банк‚ особенно если вы ведете учет на двух объектах УСН одновременно (например‚ основная деятельность — «Доходы»‚ отдельное подразделение — «Доходы-Расходы»)․ В этом случае для каждого объекта необходимо формировать отдельное платежное поручение с соответствующим КБК․
Статья подготовлена на основании Приказа Минфина РФ от № 107н (ред․ от 2024 г․)‚ НК РФ (гл․ 26․2) и нормативных актов‚ действующих на г․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным версиям документов на сайте Минфина или ФНС России․