• Уведомлениях о начисленных суммах (для распределения ЕНС);
• Налоговой декларации по налогу на прибыль (стр. 180);
• Расчетах по авансовым платежам (если подаются в виде расчетов);
• Платежных поручениях при оплате задолженностей по решению проверки, пени, штрафов (вне механизма ЕНП).

Основные КБК для налога на прибыль (бюджет субъекта РФ) на 2024–2025 гг.

Для зачисления в бюджет субъекта РФ в административной группе КБК (первые 3 цифры) стоит код 182 (ФНС России), а в 4-й цифре (уровень бюджета) — код 2 (бюджет субъекта РФ).

Таблица актуальных кодов (Приказ Минфина № 80н)

Примечание: Для налогоплательщиков, применяющих пониженные ставки по налогу на прибыль (например, IT-компании — 0%/3%/7%, участники Сколково, ОТ и др.), КБК для региональной части остается прежним (182 2 03 01010 01 1000 110), так как статья дохода (01010) и вид дохода (110) не меняются. Меняется только расчетная ставка в самой декларации.

Структура КБК: подробная расшифровка (на примере основного кода)

КБК состоит из 20 цифр, сгруппированных в 4 блока (формат: XXX X XX XXXXX XX XXXX XXX). Разберем код 182 2 03 01010 01 1000 110:

1. Административная группа (3 цифры): 182, Федеральная налоговая служба (получатель средств/администратор дохода).
2. Доходная группа (10 цифр): 2 03 01010 01
   • 2 — Уровень бюджета: бюджет субъекта Российской Федерации (1 — федеральный, 2 — региональный, 3 — местный).
   • 03 — Раздел: Налог на прибыль организаций.
   • 01010 — Подраздел (Статья): Налог на прибыль организаций.
   • 01 — Параграф (Подстатья): Основная ставка налога (для пониженных ставок может использоваться 02, 03 и т.д., но в текущей классификации для НПО чаще используется единый параграф 01).
3. Программная группа (4 цифры): 1000 — Назначение операции: Налоги, сборы и иные обязательные платежи.
4. Классифицирующая группа (3 цифры): 110 — Экономическая классификация: Налог на прибыль организаций.

Особенности заполнения реквизитов в разных документах

Платежное поручение (для ЕНП и внеЕНП-платежей)

• Поле 104 (КБК):
  • При пополнении Единого налогового счета (ЕНС) — только 1###10000510 (КБК ЕНП).
  • При оплате по требованию/решению проверки (пени, штрафы, проценты, сам налог вне ЕНП), соответствующий конкретный КБК из таблицы выше (например, 1###11000110 для налога).
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО налогового органа, в котором состоит налогоплательщик (обычно код ИФНС или код субъекта/района по месту нахождения). Для налога на прибыль — код субъекта РФ (первые 2 цифры ОКТМО + 00000) или код МО/г.о. в зависимости от инструкций ФНС.
• Поле 106 (Основание платежа): ТР (текущий), АП (авансовый), ЗД (задолженность), ПН (пени), ШТ (штраф), ПР (проценты).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода (ГД.00.2024 — год, КВ.01.2024 — квартал, ПЛ.01.2024, полугодие, МС.01.2024 — месяц).
• Поле 108 (Номер документа): Номер декларации/уведомления/требования.
• Поле 109 (Дата документа): Дата декларации/уведомления/требования.

Уведомление о начисленных суммах (для ЕНП)

В уведомлении (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@) в разделе «Сведения о начисленных суммах» для строки с налогом на прибыль (рег. часть) указываются:

• КБК: 1###11000110 (без пробелов).
• ОКТМО: Код по месту учета.
• Основание платежа: АП (авансовый платеж за квартал/месяц/полугодие) или ТР (итоговый расчет за год).
• Налоговый период: Соответствующий код (КВ, ПЛ, МС, ГД).
• Сумма: Начисленная сумма региональной части (17% или дифференцированная);

Налоговая декларация по налогу на прибыль (форма за 2023 г. и позднее)

• Стр. 180 «КБК» (лист «Заключительные сведения»): Указывается КБК региональной части налога — 1###11000110.
• Этот код используется ФНС для автоматического сверки сумм декларации с данными ЕНС/уведомлений.

Частые ошибки и как их избежать

• Использование старого КБК (до 2023 г.): До 2023 года для региональной части использовался код 182 2 03 01010 01 1000 110 (он совпал с текущим, но структура доходной классификации менялась в 2017 и 2023 гг.). Всегда проверяйте код по Приказу № 80н или сервису «Поиск КБК» на сайте ФНС (kbk.nalog.gov.ru).
• Перепутывание федеральной и региональной части: Федеральная часть (3%), 182 1 03 01010 01 1000 110 (4-я цифра 1). Региональная (17%) — 4-я цифра 2. Ошибка приведет к зачислению средств не в тот бюджет и появлению арреара/переплаты.
• Указание КБК налога вместо КБК пени/штрафа: При оплате пени по требованию инспекции нужно использовать КБК пени (...2100...), а не КБК основного налога (...1000...).
• Незаполнение ОКТМО: Для региональных налогов ОКТМО обязателен. Нули (0000000) недопустимы.

Где проверить актуальность КБК прямо сейчас

1. Официальный сайт ФНС: Раздел «Налоги и сборы» → «Бюджетная классификация» → Сервис «Поиск КБК» (kbk.nalog.gov.ru). Введите «Налог на прибыль организаций зачисляемый в бюджет субъекта» и получите актуальный код.
2. Сайт Минфина (budget.gov.ru): Реестр утвержденных классификаций (Приказ № 80н).
3. Профессиональные правовые системы: КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс (карточки налогов содержат актуальные КБК).
4. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП): При формировании платежка или уведомления система часто подставляет КБК автоматически по выбранному виду платежа.

Резюме

Для корректного зачисления региональной части налога на прибыль (17%) в бюджет субъекта РФ в 2024–2025 годах используйте:

• Основной КБК налога: 1###11000110 (в декларации, уведомлениях, платежках вне ЕНП).
• КБК ЕНП (для перечисления денег на ЕНС): 1###10000510.
• Отдельные КБК для пени (...2100...), штрафов (...3000...), процентов (;..4100...).

Своевременная проверка кодов по официальным источникам (Приказ Минфина № 80н, сервис ФНС) исключит ошибки учета, начисление пени за «неуплату» из-за неверного КБК и необходимость подачи уточняющих уведомлений.

Статья подготовлена на основании Приказа Минфина России от № 80н, НК РФ (гл. 25) и разъяснений ФНС России. Информация актуальна на 2024–2025 годы. Перед применением рекомендуется сверить коды в сервисе «Поиск КБК» на сайте nalog.gov.ru.