Основным нормативным актом‚ регулирующим КБК для НДФЛ‚ является Приказ Минфина России от № 85н (с изменениями на 2025–2026 гг․)․ Код состоит из 20 разрядов и зависит от вида дохода‚ ставки налога и категории налогоплательщика (резидент/нерезидент)․

Основные КБК для заработной платы и выходных пособий (резиденты РФ)

Для большинства выплат работникам (заработная плата‚ выходные пособия в облагаемой части) используются следующие коды:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ по основной сумме дохода‚ облагаемой ставкой 13% (доходы до 2‚4 млн руб․ в год с 2025 г․‚ до 5 млн руб․ — до 2025 г․)․ Это основной код для уведомлений и платежных поручений․
• 182 1 01 02010 01 1100 110 — НДФЛ по доходам‚ облагаемым ставкой 15% (часть дохода от 2‚4 до 5 млн руб․)․
• 182 1 01 02010 01 1200 110, НДФЛ по доходам‚ облагаемым ставкой 18% (часть дохода от 5 до 20 млн руб․)․
• 182 1 01 02010 01 1300 110 — НДФЛ по доходам‚ облагаемым ставкой 20% (часть дохода от 20 до 50 млн руб․)․
• 182 1 01 02010 01 1400 110 — НДФЛ по доходам‚ облагаемым ставкой 22% (часть дохода свыше 50 млн руб․)․

Важно: В уведомлении об исчисленных суммах налога (форма уведомления утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@) обязательно указывается конкретный КБК в зависимости от того‚ к какому налоговому интервалу относится выплата․

Коды доходов (по Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@)

Для заполнения расчетов по НДФЛ (6-НДФЛ)‚ справок 2-НДФЛ и платежных поручений используются коды доходов‚ утвержденные Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/387@ (ред․ от )․

Основные коды для выходного пособия:

• 2000 — «Выходное пособие‚ выплачиваемое в связи с увольнением» (облагаемая часть)․ Используется в строке 030 раздела 2 расчета 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ․
• 2760 — «Суммы‚ не подлежащие налогообложению в соответствии с п․ 1 ст․ 217 НК РФ» (необлагаемая часть выходного пособия)․ Отражается в строке 040 раздела 2 расчета 6-НДФЛ․

В платежном поручении (поле 106 «Код дохода») для облагаемой части указывается код 2000․ Необлагаемая часть в платежке не отражаеться‚ так как налог не удерживается․

Налогообложение выходного пособия с 2025 года: новые правила

С вступили в силу поправки в абзац 7 пункта 1 статьи 217 НК РФ (ФЗ от № 389-ФЗ)․ Суть изменений:

1. Частичное налогообложение․ Выходное пособие перестало быть полностью освобожденным от НДФЛ (в пределах 3-кратного оклада/среднего заработка)․ Теперь оно облагается по правилам‚ аналогичным детским выплатам․
2. Порядок расчета необлагаемой суммы (Минфин Письмо от ):
   • Определяется общая сумма доходов работника‚ полученных у данного налогового агента за два предыдущих календарных года (доходы по ст․ 210‚ 211 НК РФ‚ за вычетом вычетов по ст․ 218–221 НК РФ)․
   • К этой сумме прибавляется выплачиваемое выходное пособие․
   • Если итоговая сумма не превышает 2‚4 млн руб․ (лимит для ставки 13% с 2025 г․), всё пособие не облагается НДФЛ (код дохода 2760)․
   • Если итоговая сумма превышает 2‚4 млн руб․ — НДФЛ удерживается только с той части пособия‚ которая «вылезла» за предел 2‚4 млн руб․ (с учетом прогрессивной шкалы: 15%‚ 18% и т․д․)․

Страховые взносы: без изменений

Порядок налогообложения страховыми взносами выходного пособия не изменился (ст․ 422 НК РФ‚ ФЗ-212)․

• Не подлежат облагации взносами суммы в пределах 3-кратного среднего месячного заработка (для ликвидации/сокращения — до 6-кратного в отдельных случаях по решению профсоюза/работодателя)․
• Суммы‚ превышающие лимит‚ облагаются взносами (30% / 15․1% в зависимости от категории)․
• Важно: Лимиты по НДФЛ (2‚4 млн руб․ за 3 года) и по взносам (3 оклада) рассчитываются независимо друг от друга․ Часть пособия может быть свободна от взносов‚ но облагаться НДФЛ‚ и наоборот․

Заполнение уведомления об исчисленных суммах налога

С 2023 года налоговые агенты обязаны сдавать уведомление по НДФЛ (до 25-го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты)․ Для выходного пособия:

• Срок сдачи: Не позднее 25 числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты пособия (день фактической выплаты денежных средств)․
• КБК в уведомлении: Указывается код‚ соответствующий ставке‚ по которой удержан налог (см․ раздел 1)․ Если пособие выплачено частями в разные налоговые периоды (месяцы) — уведомление сдается за каждый период․
• Основание платежа (поле 106): Указывается код дохода 2000․
• Налоговый период: Код 34 (месяц)․
• Номер документа-основания: Номер приказа об увольнении / соглашения сторон․

Отчетность в расчете 6-НДФЛ за 2025–2026 годы

В расчете 6-НДФЛ (утв․ Приказом ФНС от № ЕД-7-11/753@) выходное пособие отражается в Разделе 2 за месяц выплаты:

В Разделе 1 (итоговый за год) данные переносятся автоматически/суммарно․ В справке 2-НДФЛ (выдается работнику до 28 февраля след․ года) используются те же коды доходов (2000 и 2760) в соответствующих полях․

Типичные ошибки и разъяснения Минфина

1. Ошибка в КБК в уведомлении․ Если указан старый единый КБК (до 2025 г․) или неверный код ставки — платеж может не зачислиться на правильное КБК․ Требуется подача заявления об уточнении налогового платежа (форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/874@)․
2. Игнорирование доходов за прошлые годы․ Налоговые агенты часто применяют старый лимит (3 оклада) для НДФЛ․ С 2025 г․ лимит, 2‚4 млн руб․ совокупного дохода за 3 года (текущий + 2 пред)․ Необходимо запросить у работника справку 2-НДФЛ за прошлые годы или использовать данные учета․
3. Путаница с кодами дохода 2000 и 2760․ В 6-НДФЛ обязательно заполнять обе строки (030 и 040)‚ если пособие частично облагается․ Нельзя указывать всю сумму только в 030 или только в 040․
4. Оплата после увольнения․ Если пособие выплачено после увольнения (в следующем месяце/году)‚ налоговый агент все равно удерживает НДФЛ и сдает уведомление/6-НДФЛ за месяц выплаты․ КБК выбирается по ставкам текущего года выплаты․

Краткая шпаргалка для бухгалтера (чек-лист)

1. Рассчитать сумму выходного пособия (с учетом ТК РФ и коллективного договора)․
2. Определить лимит по взносам (3/6 окладов), разделить на облагаемую/необлагаемую часть для взносов․
3. Для НДФЛ: Собрать данные о доходах работника за текущий год и 2 предыдущих (после вычетов)․
4. Сравнить сумму (доходы за 3 года + пособие) с лимитом 2‚4 млн руб․
5. Разделить пособие на необлагаемую (код 2760) и облагаемую (код 2000) части․
6. Рассчитать НДФЛ с облагаемой части по прогрессивной шкале (13% / 15% / 18% / 20% / 22%)․
7. Заполнить уведомление по НДФЛ с правильными КБК (по каждой ставке свой КБК)․
8. Перечислить налог не позднее дня‚ следующего за днем выплаты․
9. Отразить в 6-НДФЛ за месяц выплаты (Раздел 2: строки 030‚ 040‚ 060‚ 070)․

С 2025 года учет выходного пособия стал сложнее: исчезло понятие «полное освобождение от НДФЛ в пределах 3-х окладов»․ Теперь ключевым критерием является совокупный доход работника за три года (текущий и два предыдущих) относительно порога в 2‚4 млн рублей․ Правильный выбор КБК (по Приказу № 85н) и кодов доходов (2000 / 2760) гарантирует отсутствие претензий со стороны ФНС и корректное зачисление платежей в ЕНП․ Рекомендуем автоматизировать расчет лимита 2‚4 млн руб․ в учетных системах (1С‚ Контур‚ СБИС) и своевременно запрашивать справки 2-НДФЛ у вновь поступивших или уволенных сотрудников за прошлые периоды․

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ Приказов Минфина № 85н‚ ФНС № ММВ-7-11/387@‚ № ЕД-7-11/753@‚ разъяснений Минфина от ․ Актуально на ․