Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимостью и отдельными видами движимого имущества. Для корректного перечисления платежей в бюджет необходимо правильно указывать код бюджетной классификации (КБК). Ошибка в коде может привести к тому, что платёж будет отнесён к невыясненным, а компания получит требование об уплате недоимки и пени. В этой статье подробно разберём, какие КБК действовали в 2024 году для налога на имущество юридических лиц.
Что такое КБК и зачем он нужен
Код бюджетной классификации, это 20-значный цифровой код, который определяет принадлежность платежа к конкретному виду доходов бюджета. С помощью КБК налоговые органы и казначейство распределяют поступившие средства по соответствующим бюджетам и видам налогов.
КБК указывается:
- в платёжном поручении (поле 104);
- в налоговых декларациях и расчётах;
- в уведомлениях об исчисленных суммах налогов (при уплате в рамках ЕНП — единого налогового платежа).
Особенности уплаты налога на имущество в 2024 году
С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП). В 2024 году юридические лица уплачивали налог на имущество преимущественно через ЕНП, указывая в платёжном поручении единый КБК:
182 01 06 12 01 01 0000 510 — единый налоговый платёж.
При этом конкретные КБК по налогу на имущество продолжали использоваться в уведомлениях об исчисленных суммах, декларациях, а также при уплате недоимки, пеней и штрафов за прошлые периоды.
Имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения
Основной КБК для большинства организаций:
182 1 06 02010 02 1000 110 — налог на имущество организаций с имущества, не входящего в Единую систему газоснабжения (сумма налога, недоимка, задолженность).
Имущество, входящее в Единую систему газоснабжения
182 1 06 02020 02 1000 110 — налог на имущество организаций с имущества, входящего в Единую систему газоснабжения.
КБК для пеней, процентов и штрафов
Для имущества, не входящего в Единую систему газоснабжения:
- 182 1 06 02010 02 2100 110, пени;
- 182 1 06 02010 02 2200 110 — проценты;
- 182 1 06 02010 02 3000 110 — штрафы.
Для имущества, входящего в Единую систему газоснабжения:
- 182 1 06 02020 02 2100 110 — пени;
- 182 1 06 02020 02 2200 110 — проценты;
- 182 1 06 02020 02 3000 110 — штрафы.
Кто платит налог на имущество
Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, владеющие:
- недвижимым имуществом, учитываемым на балансе в качестве объектов основных средств;
- недвижимостью, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (торговые центры, офисные здания, объекты общепита и бытового обслуживания и др.);
- жилыми помещениями, не учитываемыми как основные средства.
Движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013 года, налогом не облагается (за исключением объектов, полученных при реорганизации или от взаимозависимых лиц — в период действия соответствующих льгот).
Сроки уплаты в 2024 году
Налог на имущество организаций уплачивается в составе ЕНП:
- авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- налог по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года (за 2023 год — до , за 2024 год — до ).
Декларация по налогу на имущество за 2023 год подавалась до 25 февраля 2024 года, за 2024 год — до 25 февраля 2025 года.
Как избежать ошибок при указании КБК
- Проверяйте актуальность кодов. КБК периодически обновляются приказами Минфина России. Перед уплатой сверяйте коды с официальными источниками — сайтом ФНС или справочными системами.
- Используйте КБК ЕНП для текущих платежей. В 2024 году основной платёж проходил через единый налоговый платёж.
- Различайте КБК для налога, пеней и штрафов. Подвид дохода (14–17 разряды кода) отличается: 1000 — налог, 2100 — пени, 3000 — штраф.
- При обнаружении ошибки подайте уточнение. Если КБК указан неверно, можно подать заявление об уточнении платежа в налоговый орган.
Правильное указание КБК по налогу на имущество организаций, важное условие своевременного зачёта платежа и отсутствия претензий со стороны налоговых органов. В 2024 году основным кодом для уплаты являлся КБК единого налогового платежа 182 01 06 12 01 01 0000 510, а специальные коды 182 1 06 02010 02 и 182 1 06 02020 02 применялись в уведомлениях, декларациях и при погашении задолженности. Рекомендуется регулярно проверять актуальность кодов бюджетной классификации на официальном сайте ФНС России.