Код дохода 1010 в справочниках ФНС России обозначает дивиденды — часть прибыли организации, которая распределяется между участниками (акционерами) пропорционально их долям. В этой статье подробно разберём, как оформляются выплаты по коду 1010, как удерживается и перечисляется налог, какие КБК применяются и как отражаются дивиденды в отчётности.
Что такое код дохода 1010
Код 1010 используется налоговыми агентами при заполнении справок о доходах физических лиц (приложение к форме 6-НДФЛ). Под этим кодом отражаются:
- дивиденды, выплаченные акционерам российских организаций;
- доходы участников ООО от распределения чистой прибыли;
- дивиденды, полученные от иностранных организаций (в отдельных случаях).
Важно: дивиденды нельзя смешивать с другими доходами (зарплатой, премиями). Они отражаются обособленно — на отдельных страницах справки и в отдельных разделах.
Порядок выплаты дивидендов
Шаг 1. Принятие решения о распределении прибыли
Общее собрание участников (акционеров) принимает решение о выплате дивидендов. Оформляется протокол (или решение единственного участника), в котором указываются суммы и сроки выплат.
Шаг 2. Начисление и удержание НДФЛ
Организация выступает налоговым агентом: она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Ставки налога для резидентов РФ:
- 13% — с суммы дивидендов в пределах установленного лимита налоговой базы;
- 15% — с суммы превышения;
- для нерезидентов, как правило, применяется ставка 15% (если иное не предусмотрено международным договором).
Шаг 3. Перечисление дивидендов участнику
Дивиденды выплачиваются за вычетом удержанного налога в срок, установленный решением собрания, но не позднее 60 дней с даты принятия решения (для ООО).
Шаг 4. Уплата НДФЛ в бюджет
С 2023 года налог перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). При оплате указывается специальный КБК единого налогового платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510. КБК вносят в поле 104 платёжного поручения в разделе «Получатель».
КБК для НДФЛ с дивидендов
Для НДФЛ с дивидендов действует специальный код бюджетной классификации. При этом следует учитывать, что с 2025 года начал работать новый порядок формирования КБК, а ряд старых кодов (например, 182 1 01 02010 01 1010 110) больше не применяется. Актуальные коды необходимо проверять в актуальных приказах Минфина России и на официальном сайте ФНС.
Отражение дивидендов в отчётности
При заполнении справки о доходах физического лица:
- Дивиденды отражаются в отдельных разделах 2 справки.
- В приложении к справке в поле «Код дохода» указывается код 1010.
- Поле «Код вычета» не заполняется — это подтверждено письмами ФНС от № СД-4-11/11028 и от № БС-4-11/5471.
- Дивиденды показываются на отдельных страницах справки, поскольку для них действует специальный КБК.
Назначение платежа
Назначение платежа принято указывать в понятном формате, например:
«Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с дивидендов за 2025 год. Дата выплаты дохода — ».
Ответственность за нарушение сроков
Если налоговый агент несвоевременно перечислит НДФЛ, начисляются пени — по 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (для организаций при длительной просрочке ставка повышается). Кроме того, возможны штрафы по статье 123 НК РФ, 20% от неперечисленной суммы.
Краткие выводы
- Код дохода 1010 — это дивиденды.
- Организация-источник выплаты является налоговым агентом и удерживает НДФЛ.
- Налог уплачивается в составе ЕНП на единый налоговый счёт.
- В отчётности дивиденды отражаются обособленно, код вычета не указывается.
- За просрочку перечисления налога начисляются пени и штрафы.
Перед совершением платежей рекомендуется сверять актуальные КБК и реквизиты на официальном сайте ФНС России, так как коды бюджетной классификации периодически обновляются.