Правильное определение кода дохода при выплате пособия по беременности и родам (БиР), критически важный момент для бухгалтерии и кадровиков. От этого зависит корректность расчета и удержания НДФЛ, заполнение справки 6-НДФЛ, а также формирование данных для Социального фонда России (СФР). В статье подробно разбираем, какие коды используются в 2024–2026 годах, в каких строках их указывать и какие нюансы учитывать.
Основной код дохода для пособий БиР
Согласно приказам ФНС России (в актуальной редакции Приказа ФНС от № ЕД-7-11/[@] — примечание: нумерация приказа обновляется ежегодно, актуальный номер нужно проверять на сайте ФНС на момент отчетности), для обозначения пособий по беременности и родам используется код дохода 2010.
Расшифровка кода 2010
- Первая цифра «2», указывает на категорию дохода: «Доходы в виде пособий, выплат и иных социальных обеспечений».
- Остальные цифры «010» — уточняют вид выплаты: «Пособия по беременности и родам, выплачиваемые в соответствии с законодательством о обязательном социальном страховании».
Важно: Этот код применяется к пособиям, финансируемым за счет средств Фонда социального страхования (ныне — СФР), то есть к основному виду пособия БиР для официально работающих женщин.
Где указывается код 2010
Справка 6-НДФЛ (Раздел 2)
В строке 030 «Код вида дохода» графе 3 раздела 2 справки 6-НДФЛ для каждого получателя пособия необходимо прописать 2010.
При этом в строке 040 «Сумма дохода, полученная налогоплательщиком» указывается начисленная (выплаченная) сумма пособия. В строке 050 «Сумма удержанного налога» — сумма удержанного НДФЛ (13% для налоговых резидентов РФ, 30% — для нерезидентов).
Справка о доходах (Справка 2-НДФЛ / Единая справка)
При выдаче справки сотруднице (например, при увольнении или по требованию) в блоке «Сведения о доходах» также используется код 2010.
Отчетность в СФР (РСВ, ЕД-7, СЗВ-ТД)
- РСВ: Пособия БиР не включаются в базу страховых взносов, поэтому в РСВ они отражаются только в информационном блоке (раздел 3, подраздел 3.1, строка 130 — «Суммы пособий, выплаченных за счет средств бюджета СФР»), но код дохода 2010 там не используется (используются коды вида выплаты по приказу Минтруда/СФР).
- СЗВ-ТД: При оформлении декретного отпуска в СЗВ-ТД указывается код основания «30» (Декретный отпуск), а не код дохода НДФЛ.
- ЕД-7 (Сведения о выплаченных пособиях): В форме ЕД-7 (утвержденной приказом СФР) используется свой классификатор видов пособий (например, код «1» — пособие по беременности и родам), код 2010 туда не вносится.
Налогообложение пособий БиР: актуальные правила
До 2024 года пособия по беременности и родам были полностью освобождены от НДФЛ (ст. 217 НК РФ, старый текст). Однако с 2024 года в силу поправок (ФЗ от № 466-ФЗ) порядок изменился:
- Пособия БиР подлежат облажению НДФЛ. Они относятся к доходам, облагаемым по ставке 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты).
- Налоговый агент (работодатель) обязан удержать НДФЛ при фактической выплате пособия сотруднице.
- Стандартный вычет на детей (код 311) на сумму пособий БиР не распространяется (п. 4 ст. 218 НК РФ — вычеты предоставляются на доходы, облагаемые по ставке 13%, но пособия БиР не относятся к доходам, с которых удерживается налог за счет работодателя в порядке ст. 226 НК РФ в части предоставления вычетов, так как это доходы по ст. 217 НК РФ, облагаемые по специальному порядку). Уточнение: на практике вычет на пособия БиР не предоставляется.
Исключения и специальные случаи: другие коды дохода
Не все выплаты, связанные с беременностью и родами, под код 2010. Важно отличать их для правильной отчетности:
| Вид выплаты | Код дохода (6-НДФЛ / 2-НДФЛ) | Основание / Примечание |
|---|---|---|
| Пособие по беременности и родам (основное, за счет СФР) | 2010 | Ст. 217 НК РФ, Приказ ФНС о кодах доходов |
| Единовременное пособие при рождении ребенка (за счет СФР) | 2010 | Также относится к пособиям по обязательному соцстрахованию (код 2010) |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 / 3 лет (за счет СФР) | 2010 | Код 2010 охватывает все пособия по обязательному соцстрахованию |
| Пособие неработающим женщинам (установленное госвластью, за счет бюджета) | 2010 (часто) или 2000 | Зависит от регионального закона. Часто используют 2010 по аналогии, но строго, код 2000 «Иные пособия…». Требуется уточнение у регионального органа соцзащиты. |
| Доплаты работодателя до среднего заработка (материальная помощь) | 2760 (или 2700) | Это доходы по трудовым договорам, а не пособия. Облагаются НДФЛ и взносами (в пределах 4000 руб. в год на 2760 — освобождение от НДФЛ). |
| Выплаты по ДМС / добровольному страхованию | 2720 / 2730 | Имеют свои коды и правила облажения. |
Частые ошибки при заполнении кода дохода
- Использование кода 2000 («Иные пособия…») вместо 2010 для основного пособия БиР. Код 2000 предназначен для пособий, не входящих в перечень кодов 2010–2090 (например, разовые материальные помощи из бюджета, не связанные со страхованием).
- Путаница с кодами оснований в СЗВ-ТД. В СЗВ-ТД для декретного отпуска ставится код 30, а не 2010. Код 2010, только для налоговой отчетности (6-НДФЛ).
- Неудержание НДФЛ с 2024 года. Некоторые бухгалтеры по инерции не удерживают налог, считая пособие необлагаемым. Это приведет к начислению пени и штрафов по результатам камеральной проверки 6-НДФЛ.
- Предоставление стандартного вычета на детей на сумму пособия. Это недопустимо, сумма пособия БиР не учитывается в базе для вычета (п; 4 ст. 218 НК РФ).
Пример заполнения строки 6-НДФЛ (Раздел 2) за 2024–2026 гг.
Ситуация: Сотрудница получила пособие БиР 300 000 руб. (резидент РФ).
Строка 020 (Номер строки): 1 Строка 030 (Код вида дохода): 2010 Строка 040 (Сумма дохода): 300000.00 Строка 050 (Сумма удержанного налога): 39000.00 (300 000 * 13%) Строка 060 (Сумма налога, подлежащего удержанию): 39000.00 Строка 070 (Сумма налога, удержанного ранее): 0.00 Строка 080 (Сумма налога, неудержанного): 0.00 Строка 090 (Основание неудержания):, (пусто)
Актуальные суммы пособий БиР на 2026 год (для контекста)
Хотя код дохода (2010) не меняется от года к году, суммы максимальных выплат индексируются. Согласно информации из открытых источников и проекту бюджета СФР на 2026 год:
- Максимальное пособие по беременности и родам в 2026 году: 955 936 рублей (рост на 20,3% по сравнению с 2025 годом).
- Минимальное пособие (для неработающих или при стаже менее 6 мес.) устанавливается в размере МРОТ с учетом районных коэффициентов.
Эти цифры важны для расчета базы НДФЛ (строка 040 в 6-НДФЛ), но не влияют на выбор кода дохода.
Резюме
- Для основного пособия по беременности и родам (выплачиваемого СФР) всегда используйте код дохода 2010 в справке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
- С 2024 года пособие облагается НДФЛ (13% / 30%), налоговый агент обязан удержать налог при выплате.
- На сумму пособия БиР не предоставляется стандартный налоговый вычет на детей.
- Не путать код дохода НДФЛ (2010) с кодом основания отсутствия в СЗВ-ТД (30) и кодами вида пособия в отчетности СФР (ЕД-7).
- При заполнении отчетности за 2024, 2025, 2026 годы сверяйтесь с актуальным Приказом ФНС о формате 6-НДФЛ и справочнике кодов доходов.
Грамотное применение кода 2010 исключит претензии со стороны ФНС при камеральной проверке 6-НДФЛ и обеспечит корректное формирование налоговой базы организации-налогового агента.