Правильное заполнение титульного листа налоговой декларации по земельному налогу — залог принятия отчетности налоговым органом без замечаний․ Одним из ключевых реквизитов, вызывающих вопросы у бухгалтеров, является код налогового периода․ В данной статье подробно разберем, какой код ставить в 2026 году, в чем разница между кодами 34 и 50, а также как не запутаться в кодах вида декларации․

Кто и когда сдает декларацию по земельному налогу

Согласно статье 393 НК РФ, налоговыми периодами по земельному налогу является календарный год․ Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев․

• Организации (юридические лица) — обязаны сдавать декларацию ежегодно․
• Индивидуальные предприниматели — не сдают декларацию по земельному налогу (платеж рассчитывается налоговым органом, ИП получает уведомление)․
• Физические лица — также не сдают декларацию, налог рассчитывается ФНС․

Срок сдачи декларации за 2025 год (сдается в 2026 году): до 3 февраля 2026 года (так как 1 февраля — воскресенье, перенос на рабочий день)․

Какие коды налогового периода используются в декларации

В титульном листе декларации по форме КНД 1151096 (утв․ приказом ФНС от № ЕД-7-21/75@, применяется к отчетности за 2025 год и последующие) предусмотрено поле «Код налогового периода»․ Значения берутся из Справочника кодов налоговых периодов (утв․ приказом ФНС)․

Код 34 — Календарный год (Основной код)

Используется при сдаче годовой декларации за полный налоговый период (январь — декабрь)․ Это самый частый вариант для действующих организаций․

Код 50 — Период реорганизации или ликвидации

Используется при сдаче промежуточной (ликвидационной) декларации в случае реорганизации или ликвидации организации․ Налоговый период в этом случае определяется с начала календарного года до дня принятия решения о ликвидации/реорганизации (или дня государственной регистрации реорганизации)․

Важно: Не путайте Код налогового периода и Код вида декларации․ Это два разных поля титульного листа․

Распространенные ошибки: коды НДС (21, 22, 23, 24) не подходят

В интернете часто встречается информация о кодах 21, 22, 23, 24․ Это коды налоговых (отчетных) периодов для декларации по НДС (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)․

Для декларации по земельному налогу коды 21–24 НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ․ У земельного налога только один налоговый период — год (код 34), за исключением случаев ликвидации/реорганизации (код 50)․ Отчетные периоды (квартал, полугодие) в декларации по земельному налогу не отражаются отдельными кодами периода — они учитываются внутри расчетов (авансовые платежи), но сама декларация сдается одна в год․

Порядок заполнения титульного листа (КНД 1151096)

1. Вид декларации: ставим 0 (годовая) или 1 (ликвидационная/промежуточная)․
2. Код налогового периода: ставим 34 (год) или 50 (ликвидация/реорг)․
3. Налоговый период: указываем год (например, 2025)․ Для ликвидационной — 2026 (год принятия решения)․
4. Код основания: обычно 0 (по месту нахождения имущества)․
5. Код по ОКТМО: код муниципального образования, где находится земельный участок․
6. ИНН/КПП: организации․

Особенности заполнения раздела 1 и раздела 2

Код налогового периода на титульном листе определяет логику заполнения разделов:

• При коде 34 (Годовая): Заполняются Раздел 1 (Расчет суммы налога за налоговый период) и Раздел 2 (Расчет авансовых платежей за отчетные периоды: 1 кв․, полугодие, 9 мес․)․ В разделе 2 отражаются авансовые платежи, которые организация должна была уплатить за 2025 год․
• При коде 50 (Ликвидация/Реорг): Налоговый период сокращается․ Заполняется Раздел 1 (расчет налога за сокращенный период)․ Раздел 2 (авансовые платежи) заполняется только в отношении отчетных периодов, полностью вошедших в сокращенный налоговый период․ Если ликвидация произошла в I квартале, Раздел 2 не заполняется (авансовых платежей за полные отчетные периоды не было)․

Подача декларации в 2026 году: только электронно

С 2023 года организации обязаны сдавать декларацию по земельному налогу исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП)․ Бумажные декларации налоговая инспекция принимать не имеет права (кроме случаев, установленных законом для отдельных категорий, но для орг — только ЭДО)․

При формировании XML-файла декларации программа-оператор ЭДО или специализированный софт (1С, Контур, СБИС и др․) автоматически подтянет код налогового периода на основе выбранного «Вида декларации» и дат․ Тем не менее, перед отправкой обязательно сверьте поле «Код налогового периода» в XML/предпросмотре․

Контрольные соотношения и проверка перед отправкой

ФНС проводит архметрико-логический контроль (АЛК)․ Основные ошибки, связанные с кодами периода:

• Указан код периода 21, 22, 23 или 24 — декларация не пройдет контроль (коды не из справочника для данного вида налога)․
• Указан код 34, но «Вид декларации» = 1 (ликвидационная) — логическое противоречие․
• Указан код 50, но «Вид декларации» = 0 (годовая) — противоречие․
• Налоговый период (год) не соответствует коду периода (например, код 34, а год указан 2024 при сдаче в 2026 за 2025)․

Резюме: шпаргалка по кодам за 2026 год (отчет за 2025)

Главное правило: для действующих организаций в годовой декларации по земельному налогу в поле «Код налогового периода» всегда ставится 34․ Код 50 нужен только при ликвидации или реорганизации․ Коды НДС (21–24) к земельному налогу отношения не имеют․ Внимательно заполняйте также поле «Вид декларации» (0 или 1), так как пара этих полей определяет правильность всего документа․ Используйте актуальные формы (КНД 1151096) и сдавайте отчетность только электронным способом во избежание штрафов за несдачу (ст․ 119 НК РФ — 1000 руб․ за несдачу + 5% от налога за просрочку)․

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл․ 31), Приказа ФНС от № ЕД-7-21/75@ (форма КНД 1151096) и Справочника кодов налоговых периодов․ Актуально на ․