Правильное определение кодов доходов при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ‚ справки о доходах (бывшей 2-НДФЛ) и платежных поручений — критически важная задача для бухгалтера. Ошибки в кодах приводят к расхождениям в отчетности‚ претензиям ФНС и необоснованным налоговым рискам. В статье подробно разбираем‚ какие коды доходов применять к основным видам выплат при увольнении с учетом изменений с 2025 года.

Нормативная база: Приказ ФНС № ММВ-7-11/387

Единым регламентирующим документом является Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/387 (ред. от ) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Именно этот приказ определяет справочник кодов для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ и справки о доходах работника.

Основные виды выплат при увольнении и их налогообложение

Согласно ст. 217 НК РФ (п. 3‚ 3.1)‚ часть выплат при увольнении не подлежит обложению НДФЛ в установленных пределах. Все‚ что превышает лимиты‚ облагается по общим правилам (13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22% для резидентов).

• Выходное пособие (при сокращении штата‚ ликвидации‚ отказе от перевода на другую работу и др. — ст. 178‚ 318 ТК РФ).
• Средний месячный заработок на период трудоустройства (выплачивается за 2-й и 3-й месяцы после увольнения по решению службы занятости).
• Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ) — всегда облагается НДФЛ полностью (льготы ст. 217 НК РФ не распространяются).
• Другие выплаты (материальная помощь‚ выплаты по соглашению сторон сверх гарантий ТК РФ) — облагаются по общему порядку (код 2000).

Справочник кодов доходов для 6-НДФЛ и справки о доходах (актуально на 2024–2026 гг.)

Ниже приведена таблица основных кодов‚ используемых при увольнении. Внимание: с 2025 года введены новые коды для обособленного учета необлагаемой и облагаемой частей выходного пособия.

Важное уточнение по кодам 2013 и 2014 (вводятся с 2025 года)

Ранее (до 2024 г.) для всего выходного пособия часто использовался код 2000 (или 2002 в справке)‚ а необлагаемая часть просто не включалась в налоговую базу. С 2025 года (согласно изменениям в Приказ ФНС от ) обязательно требуется раздельный учет:

• Код 2013 — для суммы в пределах лимита (3-кратный средний месячный заработок‚ для Крайнего Севера — 6-кратный).
• Код 2014 — для суммы‚ превышающей лимит.

Это изменение приведет к механике‚ аналогичной учету детских выплат: необлагаемая часть отражается отдельным кодом‚ не попадая в налоговую базу раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Лимиты необлагаемого дохода при увольнении (ст. 217 НК РФ)

Для корректного разделения сумм на коды 2013 и 2014 необходимо точно рассчитать предел необлагаемости:

1. Общий случай: 3-кратный средний месячный заработок (рассчитывается по правилам Постановления Правительства РФ № 922).
2. Работники организаций‚ находящихся на Крайнем Севере и приравненных местностях: 6-кратный средний месячный заработок.
3. Ликвидация организации / прекращение деятельности ИП: лимиты те же (3/6 окладов)‚ но выплачиваеться за 2 месяца (средний заработок на период трудоустройства), также подпадает под коды 2013/2014.

Пример: Выходное пособие = 300 000 руб. Лимит (3 оклада) = 180 000 руб.

• Код 2013 — 180 000 руб. (необлагаемая часть).
• Код 2014 — 120 000 руб. (облагаемая часть‚ НДФЛ удерживается).

Компенсация за неиспользованный отпуск: код 2012 vs 2000

С вводом кода 2012 (специально для компенсации за отпуск) ФНС рекомендует использовать именно его в расчете 6-НДФЛ (раздел 2) для детализации структуры доходов. Однако использование кода 2000 не является грубой ошибкой‚ так как оба кода означают доход‚ облагаемый по шкале ставок ст. 224 НК РФ.

• В 6-НДФЛ (раздел 2): предпочтительнее 2012.
• В справке о доходах (2-НДФЛ): чаще используют 2000 или 2002 (доходы по основному месту работы).
• В платежном поручении: в поле «Код дохода» (поле 108) указывается код по Приказу ФНС (2012 или 2000).

Заполнение расчета 6-НДФЛ: раздел 1 и раздел 2

Раздел 2 (Сведения о доходах)

Здесь строки заполняются по каждому коду дохода отдельно.

• Строка с кодом 2013: сумма дохода = необлагаемая часть. Налог не удерживался. В строках 130–133 (уплаченный налог), 0.
• Строка с кодом 2014: сумма дохода = облагаемая часть. Налог рассчитан и удержан. Отражаются суммы удержанного и перечисленного налога.
• Строка с кодом 2012 (или 2000): сумма компенсации за отпуск. Налог удержан.

Раздел 1 (Сведения о налоговой базе и налоге)

В раздел 1 попадают только облагаемые доходы (коды 2014‚ 2012‚ 2000). Необлагаемая часть (код 2013) в раздел 1 не переносится.

Важно про налоговые вычеты: На выплаты при увольнении (коды 2013‚ 2014‚ 2012) не предоставляются стандартные вычеты (для себя‚ детей) в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ (кроме вычетов по иждивенцам — п. 3 ст. 218 НК РФ‚ если есть основания). В раздел 1 по этим кодам вычеты не заполняются (кроме кода вычета 504 — на иждивенца).

Страховые взносы: связь с кодами доходов

Хотя статья посвящена НДФЛ‚ важно помнить про взносы (ФСС/СФР):

• Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства: не подлежат обложению страховыми взносами в пределах лимитов ст. 217 НК РФ (3/6 окладов). Суммы сверх лимитов — подлежат обложению взносами.
• Компенсация за неиспользованный отпуск: подлежит обложению страховыми взносами полностью (без лимитов).

Разделение на коды 2013/2014 в 6-НДФЛ помогает контролировать и базу по взносам в РСВ.

Особенности отражения в 1С:ЗУП 3.1 (с версий 3.1.30.197 / 3.1.33.19)

В актуальных релизах 1С:ЗУП реализован автоматический расчет выходного пособия с разделением на необлагаемую и облагаемую части:

• Документ «Расчет при увольнении» формирует две строки начисления: с кодом дохода 2013 и 2014;
• При формировании 6-НДФЛ программа автоматически распределяет суммы по разделам.
• Для компенсации за отпуск используется код дохода 2012 (настраивается в видах расчетов).

Рекомендуется обновить конфигурацию до актуального релиза перед сдачей отчетности за 2025 год.

Чек-лист бухгалтера перед сдачей отчетности

1. Проверить‚ что за весь 2025 год по каждому уволенному сотруднику заведены начисления с кодами 2013 и 2014 (если было выходное пособие).
2. Убедиться‚ что сумма по коду 2013 не превышает 3-кратного (или 6-кратного) среднего заработка.
3. Проверить‚ что по коду 2013 в 6-НДФЛ (раздел 2) НДФЛ не удержан и не перечислен‚ а в раздел 1 эта сумма не попала.
4. Для компенсации за отпуск — проверить использование кода 2012 (или 2000) и полное облагаемое НДФЛ и взносами.
5. Сверить суммы в 6-НДФЛ с данными РСВ (база по взносам по выходному пособию = сумма по коду 2014).

Главное изменение текущего периода, обязательное разделение выходного пособия на коды 2013 (необлагаемая часть) и 2014 (облагаемая часть) с 2025 года. Это приведет к прозрачности отчетности для ФНС и исключит вопросы при камеральных проверках. Компенсация за неиспользованный отпуск продолжает облагаться полностью (код 2012 или 2000). Грамотная настройка ПО (1С) и понимание логики Приказа ФНС № ММВ-7-11/387 — залог чистой отчетности и отсутствия штрафов.