Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Правильное применение налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость (НДС) требует не только знания оснований для их предоставления (ст. 149, 150 НК РФ), но и корректного заполнения декларации по НДС. Ключевым элементом здесь является использование специальных кодов операций и кодов льгот, установленных нормативными актами ФНС России. В статье подробно разбираем актуальные перечни кодов на 2026 год, порядок их применения в разделе 7 декларации и изменения, вступившие в силу с 2025 года.

Нормативная база: откуда берутся коды

Основным документом, регламентирующим кодификацию операций по НДС, является Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/989 «Об утверждении Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость и формата декларации по налогу на добавленную стоимость» (вступил в силу с 2025 года для отчетности за 2025 год и последующие периоды).

Приложение 1 к Приказу № ЕД-7-3/989 — содержит «Коды операций, подлежащих отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость». Именно здесь перечислены коды для льготных операций (освобождение от налога, ставка 0%, ставка 10%).
Приложение 2 к Приказу № ЕД-7-3/989, «Коды видов налоговых льгот (вычетов) по налогу на добавленную стоимость». Эти коды указываются в графе 2 раздела 7 декларации для идентификации конкретного вида льготы.

Важно: Для подтверждения права на льготу налогоплательщики могут представлять электронный реестр документов по форме и формату, установленным Приказом ФНС России от № ЕД-7-15/513.

Структура кодов в разделе 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации («Сведения об операциях, не облагаемых налогом, и операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке») заполняется по строкам. Каждая строка соответствует одной операции (или группе однородных операций) с одинаковым кодом.

Основные графы раздела 7:

Графа 1, Код операции (берется из раздела I или II Приложения 1 к Приказу № ЕД-7-3/989).
Графа 2 — Код вида налоговой льготы (вычета) (берется из Приложения 2 к Приказу № ЕД-7-3/989).
Графа 3, Наименование льготы (соответствует справочнику льгот ФНС).
Графы 4–11 — Основание (номер и дата документа), суммы операции, налога и т.д.

Согласно разъяснениям налоговых органов (в т.ч. ЦМУ ГНС по работе с КН), указывать код льготы и ее наименование обязательно для каждой строки раздела 7.

Основные группы кодов операций (Приложение 1 к Приказу № ЕД-7-3/989)

Коды операций делятся на разделы. Для льготных операций наиболее актуальны:

Раздел I: Операции, не облагаемые налогом (освобождение от НДС, ст. 149 НК РФ)

Здесь используются коды 101xxxx, 102xxxx, 103xxxx и др. Примеры распространенных кодов на 2026 год:

1011214 — Реализация продовольственных товаров (перечень Постановления Правительства РФ № 908), облагаемых по ставке 10% (часто путают с освобождением, но это сниженная ставка; для освобождения смотрите коды 10111xx). Примечание: Код 1011214 часто встречается в контексте общепита и социальных объектов.
1011101 — Реализация медицинских изделий (включая составные части, если есть регистрационное удостоверение).
1011102 — Реализация лекарственных средств;
1011103 — Реализация товаров для детей (перечень Постановления № 908).
1011104 — Реализация периодических печатных изданий (газет, журналов).
1011105, Реализация учебной литературы.
1011106 — Услуги по перевозке пассажиров и багажа (городской, пригородный транспорт).
1011107 — Услуги по оказанию медицинской помощи.
1011108 — Услуги по образованию (лицензированные).
1011109 — Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений (аренда жилья населению).
1011110, Реализация золота ЦБ РФ и драгметаллов банкам.
1011111 — Операции по страхованию (жизнь, медстрахование).
1011112, Операции с ценными бумагами (эмиссия, размещение, обращение).
1011113, Передача имущества в финансовую аренду (лизинг).
1011114 — Реализация товаров собственного производства инвалидами (обществами инвалидов).
1011115 — Реализация продукции сельхозпроизводителей (ЕСХН/ПСН/патент).

Специфические коды (для особых отраслей):

33, 34 — Операции с ломом и отходами черных/цветных металлов (особий режим НДС).
52, 53 — Операции со шкурами и пушниной.
16, 17 — Строительство/сдача ВСМ (вводных в эксплуатацию объектов долевого строительства) — имеют свою логику кодирования.

Раздел II: Операции, облагаемые по ставке 0% (ст. 164 НК РФ)

Коды 201xxxx, 202xxxx (экспорт, международная перевозка, деятельность на космодроме и др.).

Раздел III: Операции, облагаемые по ставкам 20%, 10%, 10/110, 20/120

Здесь используется код 01 (реализация в РФ), 02 (передача в зачет вклада) и др. Код 26 — для отражения в книге продаж операций со сниженной ставкой 10% (вместо кода 01) при определенных условиях.

Перечень кодов видов налоговых льгот (Приложение 2 к Приказу № ЕД-7-3/989)

В графе 2 раздела 7 указывается код из этого справочника. Он детализирует, по какому именно основанию (подпункту статьи 149 или 164 НК РФ) предоставляется льгота.

Примеры кодов льгот (фрагмент справочника):

Код льготы	Наименование вида налоговой льготы (основание)	Ссылка на НК РФ
1010101	Реализация медицинских изделий (кроме указанных в подп. 2 п. 2 ст. 149)	п. 1 п. 2 ст. 149
1010102	Реализация лекарственных средств	п. 2 п. 2 ст. 149
1010103	Реализация товаров для детей	п. 3 п. 2 ст. 149
1010104	Реализация продовольственных товаров (Перечень № 908)	п. 4 п. 2 ст. 149
1010105	Реализация периодических печатных изданий	п. 5 п. 2 ст. 149
1010106	Услуги по перевозке пассажиров и багажа	п. 6 п. 2 ст. 149
1010107	Услуги по оказанию медицинской помощи	п. 7 п. 2 ст. 149
1010108	Услуги по образованию	п; 8 п. 2 ст. 149
1010109	Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений	п. 9 п. 2 ст. 149
1010110	Реализация золота ЦБ РФ, драгметаллов банкам	п. 10 п. 2 ст. 149
1010111	Операции по страхованию	п. 11 п. 2 ст. 149
1010112	Операции с ценными бумагами	п. 12 п. 2 ст. 149
1010113	Финансовая аренда (лизинг)	п. 13 п. 2 ст. 149
1010114	Реализация товаров инвалидами/обществами инвалидов	п. 14 п. 2 ст. 149
1010115	Реализация продукции сельхозпроизводителями (ЕСХН/ПСН)	п. 15 п. 2 ст. 149
2010101	Экспорт товаров (подтвержденный)	п. 1 п. 1 ст. 164
2010102	Международная перевозка грузов/пассажиров	п. 2 п. 1 ст. 164

Примечание: Полный перечень кодов льгот содержится в Приложении 2 к Приказу ФНС от № ЕД-7-3/989. Коды регулярно обновляются (например, в 2025 году ФНС дополнила перечень имущественных льгот);

Сниженная ставка 10%: Перечни Постановления № 908

Отдельного внимания заслуживают коды товаров, облагаемых по ставке 10% (ст. 164 НК РФ). Это не «освобождение» (раздел 7), а налогообложение по сниженной ставке (раздел 3 или 4 декларации), однако ошибки здесь часты.

База, Постановление Правительства РФ от № 908 (ред. от ). Оно утверждает два перечня по ОКП (ОК 034-2014 / ОКПД 2):

Перечень кодов видов продовольственных товаров (продукты питания, детское питание, корма для животных и др.).
Перечень кодов видов товаров для детей (одежда, обувь, школьные принадлежности, игрушки, велосипеды и др.).

Важный нюанс 2026 года: При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на эти составные части льгота в виде ставки 10% (или освобождения) не применяется, даже если код товара входит в перечень № 908.

Особенности заполнения в 2026 году (типовые ошибки)

Путаница между кодом операции и кодом льготы. В графе 1 — код операции (например, 1011102), в графе 2 — код вида льготы (например, 1010102). Они различаются по структуре.
Использование устаревших кодов. С 2025 года действует Приказ № ЕД-7-3/989. Старые коды по Приказу ММВ-7-3/558@ (2019 г.) недействительны для отчетности за 2025 и 2026 годы.
Код 26 в Книге продаж. При продаже товаров по ставке 10% в строке книги продаж (КП) в столбце «Код операции» ставится 26, а не 01. Это критично для корректного формирования декларации.
Лом и шкуры. Для операций с ломом (коды 33, 34 в Приложении 1) и шкурами (52, 53) применяются специальные схемы расчета/уплаты НДС (агентская схема), коды операций в декларации должны соответствовать этим схемам.
Общепит (социальные объекты). Для применения льготы по НДС и страховым взносам (ФЗ-187) в разделе 7 графа 1 заполняется кодом 1011214 (или иным актуальным кодом из раздела I Приложения 1), подтверждается реестром по Приказу № ЕД-7-15/513.

Алгоритм действий бухгалтера

Определить основание льготы (статья 149, 150, 164 НК РФ).
Найти в Приложении 1 к Приказу № ЕД-7-3/989 код операции (Графа 1 раздела 7).
Найти в Приложении 2 к Приказу № ЕД-7-3/989 код вида льготы (Графа 2 раздела 7).
Проверить соответствие кода товара/услуги перечням № 908 (для ставки 10%) или условиям ст. 149 НК РФ (для освобождения).
Подготовить пакет документов и/или электронный реестр (Приказ № ЕД-7-15/513) для подтверждения.
Отразить операцию в Книге продаж (Код 26 для ставки 10%, Код 01/другой для ставки 20%, коды раздела 7 для освобождения/0%).
Заполнить Декларацию по НДС (Раздел 7 для не облагаемых/0%, Разделы 3/4 для 10% и 20%).

Актуальный на 2026 год перечень кодов льгот по НДС закреплен за Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989. Использование кодов из отмененных приказов ведет к ошибкам в декларации, требованиям налоговой и штрафам (ст. 126, 120 НК РФ). Особое внимание уделите разделению: код операции (что делаем) и код вида льготы (по какому закону). Для товаров по ставке 10% обязательно сверяйте коды ОКПД 2 с перечнями Постановления Правительства № 908 в редакции от .

Рекомендация: Перед сдачей отчетности за каждый квартал 2026 года проверяйте раздел «Нормативные акты» на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) на предмет возможных изменений в Приложениях к Приказу № ЕД-7-3/989.