С 2021 года форма 2-НДФЛ как самостоятельный отчетный документ отменена. Сведения о доходах физических лиц теперь предоставляются в Приложении № 1 к годовому расчету по форме 6-НДФЛ («Справка о доходах и суммах налога физического лица»). Однако в профессиональной среде бухгалтеров и кадровиков сохраняется привычное название — «справка 2-НДФЛ». В данной статье эти термины используются как синонимы.
Правильное заполнение кода вида дохода — критически важный элемент отчетности. Ошибка в коде может привести к штрафу 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями (ст. 126.1 НК РФ). При системной ошибке на 50 сотрудников сумма штрафа может достичь 25 000 рублей. С 1 января 2026 года вступил в силу обновленный перечень кодов (утвержден приказом ФНС): добавлены 4 новых значения, 2 исключены. Использование устаревших кодов повлечет требование налоговой об объяснениях.
Структура заполнения раздела 3 справки
В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13% (или иные ставки)» для каждого вида дохода заполняется отдельная строка, содержащая:
- Месяц получения дохода;
- Сумму дохода;
- Код вида дохода (четырехзначное число);
- Код налогового вычета (при наличии);
- Сумму предоставленного вычета.
Если работнику за год выплачивались зарплата, премия, отпускные и больничный, каждый вид отражается отдельной строкой со своим уникальным кодом.
Актуальная таблица кодов видов доходов на 2026 год
Ниже приведены основные коды, применяемые налоговыми агентами при заполнении справок в 2026 году (согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС). Таблица сгруппирована по категориям выплат.
| Код | Вид дохода | Когда применяется |
|---|---|---|
| 2000 | Зарплата, доплаты, надбавки | Ежемесячные выплаты по трудовому договору (оклад, тарифная ставка, надбавки за стаж, классность, вредность и т.д.) |
| 2001 | Вознаграждение директоров, членов совета директоров | Выплаты за управленческие функции, не связанные с трудовым договором |
| 2002 | Премия за производственные результаты | Премии по KPI, за выполнение плана, перевыполнение норм выработки |
| 2003 | Премия за счет прибыли или целевых средств | Премии к праздникам, юбилеям, за счет прибыли организации, разовые поощрения |
| 2006 | Районный коэффициент, северные надбавки | Выплаты работникам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
| 2007 | Единовременное поощрение за госнаграды (СВО) | Новый код с 2026 года. Выплаты за государственные награды, полученные в связи со СВО |
| 2012 | Отпускные | Оплата ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого отпуска |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск | При увольнении или замене неиспользованной части отпуска денежной компенсацией (с согласия работника) |
| 2014 | Выходное пособие сверх норматива | Сумма выходного пособия, превышающая трехкратный средний месячный заработок (облагаемая часть) |
| 2015 | Суточные сверх лимита (командировки) | Суммы суточных, превышающие 700 руб./день (по РФ) или 2 500 руб./день (за рубежом) |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности | Оплата больничного, выплачиваемая работодателем (как правило, первые 3 дня болезни/травмы). Важно: не относится к декретным пособиям (БиР). |
| 2530 | Зарплата в натуральной форме | Оплата труда товарами, продукцией, услугами организации |
Специфика декретных выплат: какой код указывать?
Это самый частый вопрос, вызывающий ошибки. Ответ зависит от того, кто является плательщиком (налоговым агентом) и каков юридический характер выплаты.
Пособие по беременности и родам (БиР) — код в справке работодателя НЕ УКАЗЫВАЕТСЯ
Правовая основа: ст. 11 ФЗ-255 «Об обязательном социальном страховании…», ст. 207, 208 НК РФ.
- Пособие по БиР выплачивается исключительно из средств Социального фонда России (СФР).
- Работодатель не является налоговым агентом по данной выплате.
- СФР самостоятельно передает сведения о выплаченных пособиях и удержанном НДФЛ в ФНС (через форму ЕФС-1 / СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАТАХ).
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (3 лет) — код в справке работодателя НЕ УКАЗЫВАЕТСЯ
- Аналогично БиР: выплачивается СФР, налоговый агент — СФР.
- В отчетности работодателя (6-НДФЛ / Приложение № 1) отсутствует.
Код 2300 — только для «больничных» за счет работодателя
Код 2300 («Пособие по временной нетрудоспособности») применяется только к тем случаям временной нетрудоспособности, оплата которых производится за счет средств работодателя:
- Первые 3 календарных дня болезни или травмы (ст. 7 ФЗ-255);
- Полная оплата больничного за счет работодателя (если организация не участвует в системе ОСС или по иным основаниям, предусмотренным законом).
Декретный отпуск (БиР) оплачивается СФР с 1-го дня полностью. Работодатель не платит первые 3 дня. Поэтому код 2300 для декретного пособия неверен.
Дополнительные выплаты работодателя (доплаты до среднего заработка, материальная помощь)
Если коллективный договор, локальный нормативный акт или трудовой договор предусматривают выплату работнику доплаты к пособию СФР до размера среднего заработка (так называемая «доплата до среднего» по декретному) или разовую материальную помощь в связи с рождением ребенка:
- Это доход по трудовым отношениям.
- Налоговый агент — работодатель.
- Код: как правило, 2000 (если это регулярная доплата/надбавка) или 2003 (если это разовая материальная помощь/поощрение за счет прибыли). Выбор кода зависит от обоснования выплаты в локальном акте.
- Сумма включается в базу НДФЛ, по ней удерживается налог, отражается в строке Приложения № 1.
Новые коды 2026 года: что изменилось?
С в перечень кодов (Приложение № 1 к Приказу ФНС от № ЕД-7-11/874@) внесены изменения, затрагивающие долгосрочные сбережения и негосударственное пенсионное обеспечение. Основные нововведения для работодателей:
- Код 2007 — Единовременное поощрение за госнаграды (СВО). Добавлен для учета выплат, связанных с наградой «За службу в зоне СВО» и др.
- Введены коды для выплат по договорам долгосрочных сбережений (ДС) и негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) при определенных условиях (неквалифицированные выплаты, досрочное изъятие средств и т.д.).
- Исключены устаревшие коды, связанные с прежней процедурой налогообложения процентов по вкладам (актуально до 2021 г.).
Рекомендация: Обязательно обновите бухгалтерские программы (1С, Контур, Элба и др.) до актуальных релизов января 2026 года. Старые версии подставят недействующие коды.
Типичные ошибки и как их избежать
- Указание кода 2300 для пособия по БиР. Самая частая ошибка. Помните: платит СФР — отчитывается СФР. Работодатель не заполняет справку.
- Смешение кодов 2002 и 2003. Код 2002 — только за производственные результаты (KPI, план). Код 2003 — разовые, за счет прибыли, к праздникам. Неправильный код может привести к вопросам по обоснованности расходов по налогу на прибыль.
- Незаполнение строки по суточным сверх лимита (код 2015). Если суточные превышают 700/2500 руб., разница — доход по коду 2015. В пределах лимита — не облагаются, в справку не попадают.
- Использование удаленных кодов. Проверьте справочник программы на 2026 год.
Ответственность за ошибки
- Ст. 126.1 НК РФ: 500 руб. за каждую справку с недостоверными сведениями.
- Если ошибка не повлияла на сумму налога и права физлица — инспекция может не применять санкцию (п. 3 ст. 126.1 НК РФ), но формально право на штраф у ФНС есть.
- Повторная ошибка в течение года может быть расценена как систематическая.
Резюме: алгоритм действий бухгалтера по декретным выплатам
- Пособие по БиР / уходу за ребенком получено от СФР? -> Ничего не заполняем в Приложении № 1 к 6-НДФЛ. СФР сдал отчетность за вас.
- Выплачена доплата работодателя до среднего заработка по декретному? -> Заполняем строку: Код 2000 (или 2003), Сумма доплаты, НДФЛ удержан/возмещен.
- Выплачен больничный по общему основанию (первые 3 дня за счет фирмы)? -> Заполняем строку: Код 2300, Сумма, НДФЛ удержан.
- Проверяем актуальность справочника кодов в ПО на 2026 год.
Грамотное разделение зон ответственности между работодателем и СФР — залог чистой отчетности и отсутствия претензий ФНС. Всегда сверяйтесь с актуальным Приложением № 1 к Приказу ФНС по заполнению 6-НДФЛ.