Компенсация расходов работникам на наем жилого помещения — распространенная операция в бюджетных‚ казенных и автономных учреждениях. Однако у бухгалтеров нередко возникают вопросы: какой код вида расхода (КВР) и какую подстатью КОСГУ применить‚ как облагать выплату НДФЛ и страховыми взносами. Разберемся подробно.

Что такое компенсация найма жилого помещения

Компенсация найма жилья, это возмещение работнику расходов‚ которые он понес при аренде (найме) жилого помещения. Такая выплата может производиться:

• при переезде работника на работу в другую местность (ст. 169 ТК РФ);
• в рамках ведомственных программ привлечения специалистов (например‚ врачей‚ учителей);
• при направлении работника в служебную командировку (оплата проживания в гостинице);
• в иных случаях‚ предусмотренных трудовым или коллективным договором.

Важно различать ситуации: командировочные расходы на проживание и компенсацию найма жилья вне командировки — для них применяются разные коды.

Компенсация найма жилья работнику (не командировка)

Если учреждение компенсирует работнику расходы по найму жилого помещения‚ не связанные со служебной командировкой (например‚ договор найма заключает сам сотрудник от своего имени‚ а учреждение возмещает ему затраты)‚ применяються:

• КВР 112 — «Иные выплаты персоналу учреждений‚ за исключением фонда оплаты труда»;
• подстатья КОСГУ 214 — «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме».

Такая позиция подтверждается разъяснениями Минфина России и практикой применения Порядка № 209н. Несмотря на то‚ что данная компенсация может быть не предусмотрена прямо в перечне выплат‚ она относится именно к прочим выплатам персоналу.

Налогообложение

Компенсация расходов на наем жилья (вне командировки):

• облагается НДФЛ в общем порядке‚ поскольку не входит в перечень необлагаемых компенсаций (ст. 217 НК РФ);
• облагается страховыми взносами‚ так как выплачивается в рамках трудовых отношений.

Расходы на наем жилья в командировке

Если речь идет о возмещении работнику расходов на проживание в период служебной командировки (гостиница‚ аренда жилья)‚ применяются:

• КВР 112 — в части выплат работникам учреждения;
• подстатья КОСГУ 226 — «Прочие работы‚ услуги» (оплата проезда‚ найма жилого помещения‚ прочих командировочных затрат).

Командировочные расходы на проживание в пределах подтвержденных документами сумм не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Наем жилья по договору‚ заключенному учреждением

Если учреждение само заключает договор с третьим лицом (гостиницей‚ арендодателем)‚ коды будут иными:

• договор на оказание услуг проживания — КВР 244 и КОСГУ 226;
• договор аренды жилого помещения, КВР 244 и подстатья КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом».

Сводная таблица

Правильный выбор КВР и КОСГУ зависит от того‚ кто заключает договор и каков характер выплаты. Компенсацию работнику расходов по найму жилья вне командировки отражают по КВР 112 и КОСГУ 214 с начислением НДФЛ и взносов. Командировочное проживание, по КВР 112 и КОСГУ 226. При прямых договорах учреждения с поставщиками услуг применяют КВР 244 в увязке с подстатьями 224 или 226; Перед отражением операции рекомендуется свериться с актуальными разъяснениями Минфина и учетной политикой учреждения.