Компенсация за неиспользованный отпуск — это денежная выплата, которую работник получает при увольнении или в случае замены части отпуска денежной компенсацией. Многих интересует вопрос: облагается ли эта сумма НДФЛ и можно ли применить к ней стандартные налоговые вычеты на детей? Разберёмся подробно.
Облагаеться ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ
Да, компенсация за неиспользованный отпуск является доходом работника и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общем порядке. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ: компенсационные выплаты, связанные с увольнением, освобождаются от налога только в части выходного пособия (в пределах трёхкратного среднего месячного заработка), а компенсация за неиспользованный отпуск в этот перечень не входит.
Работодатель выступает налоговым агентом: он исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет. Ставка налога для резидентов РФ составляет 13% (при доходах свыше установленного порога применяется повышенная ставка).
Применение стандартных вычетов на детей
Стандартные налоговые вычеты на детей предусмотрены статьёй 218 НК РФ. Они уменьшают налоговую базу по НДФЛ, в результате чего работодатель удерживает с дохода сотрудника меньше налога.
Размеры вычетов:
- на первого ребёнка — 1 400 рублей;
- на второго ребёнка — 1 400 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребёнка — 3 000 рублей;
- на ребёнка-инвалида, 12 000 рублей для родителей и 6 000 рублей для опекунов и попечителей.
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 рублей.
Как вычет применяется к компенсации при увольнении
Ключевой момент: стандартный вычет на детей применяется ко всему доходу работника за месяц, облагаемому НДФЛ по ставке 13%, а не к отдельным видам выплат. Поэтому если в месяце увольнения сотруднику начислены заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск, вычет уменьшает совокупную налоговую базу.
Пример: работник увольняется, ему начислена зарплата 30 000 рублей и компенсация за отпуск 20 000 рублей. У него двое детей, вычет — 2 800 рублей. Налоговая база составит:
(30 000 + 20 000) − 2 800 = 47 200 рублей
НДФЛ: 47 200 × 13% = 6 136 рублей. Без вычета налог составил бы 6 500 рублей, то есть экономия — 364 рубля.
Важные нюансы
- Вычет предоставляется только при наличии заявления. Если работник ранее не подавал заявление и подтверждающие документы (свидетельства о рождении детей), работодатель не обязан применять вычет. Перед увольнением стоит проверить, поданы ли документы в бухгалтерию.
- Лимит дохода. Если совокупный доход с начала года уже превысил 350 000 рублей, вычет в месяце увольнения не применяется.
- Вычет можно получить позже. Если работодатель не применил вычет, работник вправе по окончании года подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и вернуть излишне удержанный налог.
- Двойной вычет. Единственному родителю вычет предоставляется в двойном размере; также один из родителей может получить двойной вычет, если второй отказался от него в письменной форме.
Страховые взносы
Следует помнить, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается также страховыми взносами в полном объёме. Вычеты на детей на размер взносов не влияют — они касаются только НДФЛ.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, однако стандартные вычеты на детей применяются к ней в общем порядке — как часть дохода месяца, в котором произведена выплата. Чтобы получить вычет, работнику необходимо подать работодателю заявление и документы на детей. Если вычет не был учтён при расчёте, переплату по налогу можно вернуть через налоговую инспекцию, подав декларацию 3-НДФЛ.