Компенсация за неиспользованный отпуск — это денежная выплата, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при увольнении (ст. 127 ТК РФ) или при замене части отпуска сверх 28 календарных дней по письменному заявлению работника. С налоговой точки зрения это одна из самых «тяжелых» выплат, так как она полностью облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами.

Общий режим налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ, компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень выплат, освобожденных от НДФЛ. Исключение составляют только выплаты, связанные с ликвидацией организации или штатного расписания (выходное пособие в размере до 3 средних месячных заработков), но сама компенсация за отпуск оттуда не исключается.

• НДФЛ: удерживается по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов) с полной суммы выплаты.
• Страховые взносы: начисляются в полном объеме (ОПС + ОМС + ВНиМ + взнос на ОПС по накоп. части, если применимо) — общая ставка 30% (в пределах предельной базы по ОПС/ВНиМ).

Важно: Это правило действует независимо от основания выплаты — будь то увольнение, замена части отпуска деньгами (сверх 28 дней) или выплата наследникам умершего работника (здесь есть нюанс, см. ниже).

Бухгалтерские проводки (Схема отражения)

Ниже приведена стандартная схема проводок для компенсации при увольнении (счета могут варьироваться в зависимости от отрасли и учетной политики: Дт 20, 23, 26, 44 — Кт 70).

Сроки уплаты налогов и взносов (Актуально на 2026 год)

НДФЛ

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты денежных средств работнику (дне выдачи из кассы или перечисления на банковский счет).

• Срок перечисления в бюджет: не позднее следующего за днем выплаты числа (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• Если выплата производится в последний день месяца, НДФЛ перечисляется в тот же день.

Страховые взносы

Объектом налогообложения является сумма начисленной компенсации. Сроки исчисления и уплаты совпадают со сроками для заработной платы.

• Срок перечисления: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 1 ст. 431 НК РФ).
• Начисление считается произведенным в день исчисления суммы выплаты (обычно день увольнения или день подписания приказа о замене отпуска).

Особенности расчета НДФЛ с 2026 года (Новое правило)

С 2026 года (в силу изменений в п. 6.2 ст. 210 НК РФ) введено новое правило определения дохода по компенсации за неиспользованный отпуск для целей НДФЛ, если работнику назначены районные коэффициенты или процентные надбавки за работу в районах с особыми климатическими условиями (Крайний Север, приравненные местности).

Суть правила: Сумма компенсации, подлежащая обложению НДФЛ, определяется путем деления начисленной компенсации на сумму (1 + районный коэффициент + процентная надбавка).

Это позволяет исключить из базы НДФЛ сумму районных надбавок, «встроенных» в компенсацию, так как сами надбавки по उत्तрудненным условиям имеют свой порядок налогообложения (льготы по ст. 217 НК РФ в установленных пределах). Для страховых взносов такое деление не производится — база взносов = полная начисленная сумма.

Специфические ситуации

А. Замена части ежегодного отпуска денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ)

Работник имеет право заменить часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией (для отдельных категорий работников, любую часть).

• НДФЛ: облагается полностью (как и при увольнении).
• Взносы: облагаются полностью.
• Сроки удержания/перечисления НДФЛ, день выплаты; взносы — 15-е число следующего месяца.

Б. Выплата компенсации после смерти работника

Согласно п. 2 п. 1 ст. 217 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. Письмо ФНС от № БС-4-11/…):

• НДФЛ: НЕ удерживается с компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой членам семьи (наследникам) умершего работника.
• Страховые взносы: НЕ начисляются (выплата не имеет признака вознаграждения за труд в пользу застрахованного лица).

В. Компенсация директору / руководителю организации

При увольнении директора компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и взносами по общим правилам. Особенность может заключаться только в порядке принятия решения об увольнении (учредителем/советом директоров) и оформлении расчетного листа.

Г. Работники зарубежных обособленных подразделений

Если сотрудник зарубежного обособленного подразделения увольняется, определение налоговой базы по НДФЛ требует учета валютного курса ЦБ РФ на день получения дохода (дне выплаты). Компенсация облагается НДФЛ (ставка 30% для нерезидентов, если сотрудник не стал резидентом). Страховые взносы в РФ, как правило, не начисляются, если работа выполнялась за рубежом и взносы платились в стране пребывания (с учетом международных соглашений).

Учет в расходах налога на прибыль (Ст. 255 НК РФ)

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к расходам на оплату труда (п. 1, 20 ст. 255 НК РФ).

• Принимается к вычету в налоговом периоде, в котором она начислена (при выполнении условий: документальное подтверждение, экономическое обоснование, учет в налоговом учете).
• Сумма взносов, начисленных на компенсацию, также включается в состав расходов (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Типичные ошибки и риски проверок

1. Применение ставки 0% или неудержание НДФЛ — попытка отнести компенсацию к «увольнительным» льготам (выходному пособию). Риск: начисление налога, пени, штраф 20% (ст. 123 НК РФ).
2. Неначисление страховых взносов (например, только на ОПС, забыв про ОМС/ВНиМ). Риск: доначисление взносов, пени, штраф 5–20% (ст. 122 НК РФ).
3. Нарушение сроков перечисления НДФЛ (перечисление по срокам взносов, до 15-го следующего месяца). Риск: штраф 20% от суммы не перечисленного налога (п. 1 ст. 123 НК РФ).
4. Игнорирование правила деления на районный коэффициент (с 2026 г.) для работников Северных регионов. Риск: завышение базы НДФЛ, претензии работника/инспекции.
5. Удержание НДФЛ/начисление взносов при выплате наследникам умершего. Риск: необоснованное удержание средств, претензии наследников, необходимость возврата/корректировки отчетности.

Отчетность

• 6-НДФЛ: Компенсация отражается в Разделе 2 (Сведения о доходах, полученных налогоплательщиком) с кодом дохода 2000 (заработная плата) или 2010 (иные выплаты). Важно верно указать дату получения дохода (день выплаты) и код налоговой базы.
• РСВ (Расчет страховых взносов): Отражается в Разделе 3 (Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах) по строке 030 (взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ) с указанием вида выплаты.
• ЕФС-1 (СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ): При увольнении компенсация не отражается отдельно в СЗВ-ТД (там только дата увольнения и основание), но влияет на сумму заработка в СЗВ-СТАЖ (если начислена в отчетном году).

Резюме (Чек-лист для бухгалтера)

• [ ] Рассчитать сумму компенсации (средний заработок × кол-во неиспользованных дней).
• [ ] Начислить НДФЛ (13%/30%) в день выплаты.
• [ ] Перечислить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.
• [ ] Начислить страховые взносы 30% (в пределах баз ОПС/ВНиМ) в месяц начисления.
• [ ] Перечислить взносы до 15-го числа следующего месяца.
• [ ] Отработать проводки: Дт 20/23/26/44 — Кт 70; Дт 70 — Кт 68 (НДФЛ); Дт 70 — Кт 51/50; Дт 68 — Кт 51; Дт 20/23/26/44 — Кт 69; Дт 69 — Кт 51.
• [ ] Учесть в расходах на прибыль (ст. 255 НК РФ).
• [ ] Отразить в 6-НДФЛ и РСВ.
• [ ] С 2026 г.: Для работников с районными коэффициентами, разделить компенсацию на (1+КР+%) для базы НДФЛ (для взносов база остается полной).

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, Трудового кодекса РФ и разъяснений ФНС России (актуально на 2026 год). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к профессиональным консультантам.