Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос того, кто несет расходы на электроэнергию и другие энергоресурсы, потребленные в процессе выполнения строительных или ремонтных работ, является одним из самых спорных в подрядных отношениях. Отсутствие единого императивного правила в Гражданском кодексе РФ приводит к тому, что разрешение спора зависит от условий договора, поведения сторон и позиции судов. В данной статье подробно разбирается правовой режим компенсации затрат подрядчика на электроэнергию, анализируется актуальная судебная практика и рассматриваются налоговые последствия.

Общий правовой режим: презумпция профессионализма подрядчика

Согласно ст. 706 ГК РФ, подрядчик обязан выполнить работу своими силами и за свой счет, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства. Статья 712 ГК РФ устанавливает, что подрядчик несет риск случайной гибели или повреждения материалов, если иное не установлено законом или договором.

На основе этих норм суды формируют презумпцию профессионализма подрядчика: считается, что профессиональный участник рынка при расчете сметной стоимости и заключении договора должен был предусмотреть все необходимые затраты, включая оплату коммунальных услуг (электроэнергии, воды, тепла), требуемых для технологического процесса.

Правило «по умолчанию»: Если в контракте (договоре подряда) отсутствует прямое условие об обязанности заказчика компенсировать расходы на электроэнергию, подрядчик обязан оплачивать её за свой счет.
Позиция судов: В отсутствие договорной оговорки требование заказчика к подрядчику о возмещении затрат на оплату электроэнергии за период производства работ, определенный контрактом, неподдерживается (см. разъяснения на портале baltictender.ru, консультирование по 44-ФЗ).

Специфика государственных контрактов (44-ФЗ, 223-ФЗ)

В сфере госзакупок (ФЗ-44, ФЗ-223) вопрос регулируется еще строже. Типовые формы контрактов, утверждаемые Минфином России, как правило, не содержат условий о компенсации затрат подрядчика на энергоресурсы.

Работы в установленные контрактом сроки

Если подрядчик выполняет работы в срок, установленный государственным контрактом, заказчик не вправе требовать возмещения расходов на оплату электроэнергии. Подрядчик не несет обязанности возмещать заказчику расходы по оплате потребленной электрической энергии за период производства строительных работ, определенный контрактом.

Просрочка выполнения работ (Ключевое исключение)

Ситуация кардинально меняется при нарушении подрядчиком сроков. Согласно судебной практике (в т.ч. материалам baltictender.ru), заказчик вправе требовать взыскания с подрядчика понесенных убытков в виде расходов на оплату электрической энергии за период выполнения работ, превышающий установленный контрактом срок.

В этом случае затраты на электроэнергию квалифицируются не как оплата ресурсов за счет подрядчика по договору, а как реальный ущерб (убытки), причиненный заказчику нарушением обязательства по срокам (п. 2 ст. 15, ст. 393 ГК РФ). Заказчик должен доказать:

Наличие просрочки (акт приема-сдачи, предписание, решение комиссии).
Факт оплаты электроэнергии за период просрочки (счета, платежные поручения).
Причинно-следственную связь между просрочкой и затратами на энергию.

Роль акта приема-сдачи и дополнительных соглашений (Резонансная практика)

Важным маркером для судов является поведение сторон на этапе приемки работ. Яркий пример — дело, рассмотренное ВС РФ (Новости КонсультантПлюс от , источник [1]).

Суть дела:

Контракт на капремонт здания не содержал условия о компенсации затрат на ЖКУ.
Стороны подписали акт приемки с условием: «по окончании работ заказчик выставляет счета подрядчику за использованные при ремонте энергоресурсы».
Подрядчик отказался платить, ссылаясь на отсутствие условия в контракте и презумпцию профессионализма.
Три инстанции встали на сторону заказчика, ссылаясь на подписанный акт без возражений.
ВС РФ отменил решения и направил дело на новое рассмотрение, указав на необходимость анализа: было ли условие акта дополнительным соглашением, меняющим условия контракта, и не противоречит ли оно закону (ст. 431 ГК РФ — форма договора).

Подписание акта приемки с условием об оплате ресурсов подрядчиком может быть расценено судом как дополнительное соглашение, меняющее условия оплаты.
Подрядчику критически важно ставить замечания/возражения в акте приемки, если не согласен с начислением затрат на энергию.
Заказчику недостаточно просто вставить строку в акт — нужно оформлять доп. соглашение в письменной форме (ст. 431, 452 ГК РФ).

Прямое условие договора: Основа для компенсации подрядчику

Если стороны заинтересованы в том, чтобы заказчик оплачивал электроэнергию (или возмещал её подрядчику), это обязательно должно быть зафиксировано в тексте договора/контракта (п. 1 ст. 421 ГК РФ — свобода договора).

Рекомендуемые формулировки в договоре подряда:

Вариант 1 (Заказчик обеспечивает ресурсами): «Заказчик за свой счет обеспечивает подрядчика электроэнергией для выполнения работ по договору. Подрядчик предоставляет заказчику ежемесячные акты потребления энергии».
Вариант 2 (Компенсация фактических затрат): «Расходы подрядчика на оплату электроэнергии, потребленной непосредственно в процессе выполнения работ, подлежат возмещению заказчиком на основании предоставленных подрядчиком счетов энергоснабжающей организации и актов приема-передачи потребленной энергии».
Вариант 3 (Включение в смету): «Стоимость работ по договору включает в себя все затраты подрядчика на электроэнергию. Дополнительная компенсация не производится». (Этот вариант защищает заказчика).

Важно: Если заказчик заключил договор с энергоснабжающей организацией (гарантирующий поставщик), а подрядчик потребляет энергию по этому договору, юридически плательщиком по договору энергоснабжения является заказчик. Внутренние расчеты с подрядчиком регулируются только договором подряда.

Налоговый учет компенсаций (НДС, УСН, Налог на прибыль)

Актуальность темы подтверждается недавней практикой (Источник [5], Консультант-Плюс Сахалин, ). При камеральной проверке декларации по УСН налоговый орган посчитал доходом арендодателя (заказчика) суммы возмещения затрат на электричество.

Основные риски:

Налог	Риск / Правило
НДС	Если заказчик возмещает подрядчику затраты на электроэнергию — это не доход подрядчика (п. 3 ст. 149 НК РФ — возмещение затрат не входит в реализацию), НДС не исчисляется. Но если заказчик передает энергию в натуре (бесплатно) — это может считаться реализацией (передачей имущественных прав) с начислением НДС.
Налог на прибыль	Возмещение документарно подтвержденных затрат не увеличивает базу налога на прибыль подрядчика (п. 2 ст. 251 НК РФ — не учитываются в доходах суммы, полученные в счет возмещения затрат). Заказчик включает эти расходы в свои расходы на производство (п. 1 ст. 252, п. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ).
УСН (Доходы)	Для подрядчика на УСН «Доходы» возмещение затрат не являеться доходом (п. 3.1 ст. 346.15 НК РФ), если оно получено по договору гражданско-правового характера и документарно подтверждено. Для заказчика на УСН «Доходы-Расходы» — это расход (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
УСН (Арендодатель/Заказчик)	Практика [5]: Если заказчик (арендодатель) получает от подрядчика (арендатора) деньги за электроэнергию — это доход арендодателя (п. 1 ст; 346.15 НК РФ), подлежащий облажению УСН. Важно разделять: «возмещение затрат подрядчиком заказчику» (доход заказчика) и «возмещение затрат заказчиком подрядчику» (не доход подрядчика).

Алгоритм действий для сторон

Для Заказчика (чтобы получить компенсацию от подрядчика):

Прописать в контракте прямое условие: «Подрядчик возмещает заказчику стоимость потребленной электроэнергии по тарифу гарантирующего поставщика на основании показаний приборов учета».
Установить порядок расчетов: ежемесячные акты потребления, срок оплаты подрядчиком.
При просрочке работ — оформлять претензию о взыскании убытков (затрат на энергию за период просрочки) с расчетом и доказательной базой.
Не пытаться «подсунуть» условие об оплате энергии только в Акт приемки — ВС РФ требует надлежащей формы (доп. соглашение).

Для Подрядчика (чтобы получить компенсацию от заказчика или избежать списаний):

На этапе торгов/переговоров требовать включение в смету/контракт статьи «Оплата электроэнергии за счет заказчика» или повышения цены договора на сумму прогнозируемых затрат.
Если условие отсутствует — закладывать затраты на энергию в свою ставку/цену (презумпция профессионализма).
При подписании Актов приемки этапов/объема — всегда проверять отсутствие условий об оплате ЖКУ. При обнаружении, писать официальное мотивированное отказ/возражение (ст. 450.1 ГК РФ, отказ от исполнения в несоответствующей форме).
Вести собственный учет потребления (счетчики, фотофиксация показаний) для защиты своих интересов при спорах о объемах.

Резюме: Ключевые тезисы

По умолчанию: Подрядчик платит за электроэнергию сам (ст. 706, 712 ГК РФ, презумпция профессионализма).
Исключение 1 (Договор): Прямое условию договора о компенсации заказчиком (или обеспечении ресурсами).
Исключение 2 (Просрочка): Заказчик взыскивает затраты на энергию за период просрочки как убытки (ст. 393 ГК РФ, 44-ФЗ).
Акт приемки: Не может односторонне накладывать обязанность платить за энергию, если это противоречит контракту, — требуется доп. соглашение (Позиция ВС РФ, 2024).
Налоги: Возмещение затрат подрядчику — не доход подрядчика (НДС, НП, УСН), но доход заказчика, если заказчик получает деньги от подрядчика (УСН).

Грамотная проработка условия о энергоресурсах на стадии заключения договора — единственный надежный способ избежать судебных споров и налоговых начислений. В условиях роста тарифов на электроэнергию игнорирование этого вопроса ведет к существенным финансовым потерям для одной из сторон.

Статья подготовлена на основе материалов судебной практики (ВС РФ, арбитражные суды), разъяснений экспертных порталов (Consultant.ru, Garant.ru, BalticTender, Law.ru) и актуального налогового законодательства РФ по состоянию на 2026 год.