Налог на имущество организаций — один из тех налогов, расчёт которого в программах 1С (1С:Бухгалтерия 8, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация) выполняется автоматически через регламентную операцию «Расчет налога на имущество» в процедуре закрытия месяца. Однако на практике бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуациями, когда рассчитанную программой сумму нужно скорректировать: обнаружена ошибка в первоначальной стоимости ОС, объект продан в середине периода, изменилась кадастровая стоимость, применена льгота и т.д. В этой статье подробно разберём все способы корректировки.
Как программа рассчитывает налог на имущество
Прежде чем корректировать, важно понимать механизм расчёта:
- Регламентная операция «Расчет налога на имущество» формируется в процедуре «Закрытие месяца» в декабре, а если в настройках налогов установлен флажок «Уплачиваются авансовые платежи» — также в марте, июне и сентябре.
- Данные для расчёта программа берёт из регистров сведений: «Ставки налога на имущество», «Объекты с особым порядком налогообложения», а также из данных бухгалтерского учёта основных средств (счета 01, 02).
- Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, сведения вносятся вручную в справочник «Объекты с особым порядком налогообложения».
- По результатам расчёта формируются проводки: Дт 26 (44, 91.02) — Кт 68.08, а также справка-расчёт «Расчет налога на имущество».
Типичные причины, по которым требуется корректировка
- Ошибка в первоначальной или остаточной стоимости основного средства.
- Объект выбыл (продан, списан), но налог продолжает начисляться.
- Неверно указана кадастровая стоимость или дата её изменения.
- Не применена (или ошибочно применена) налоговая льгота.
- Неверная налоговая ставка в настройках.
- Дублирование строк в расчёте — известная проблема, когда процедура расчёта формирует таблицу с повторяющимися строками, и регламентная операция не проводится.
- Нужно доначислить или уменьшить налог по результатам камеральной проверки или уточнённой декларации.
Способ 1. Исправление исходных данных (рекомендуемый)
Самый правильный путь — не «подгонять» сумму налога, а исправить первичные данные, на основании которых выполняется расчёт.
Шаг 1. Проверьте настройки налога
Перейдите: Главное → Налоги и отчеты → Налог на имущество. Проверьте:
- ставку налога;
- флажок «Уплачиваются авансовые платежи»;
- наличие льгот;
- способы отражения расходов (счёт затрат).
Шаг 2. Проверьте объекты с особым порядком налогообложения
По ссылке «Объекты с особым порядком налогообложения» в настройках налога проверьте кадастровую стоимость, дату её установления, вид льготы. Если кадастровая стоимость изменилась — добавьте новую строку с актуальной датой.
Шаг 3. Исправьте данные по основным средствам
Если ошибка в стоимости ОС — исправьте документ принятия к учёту или введите документ «Изменение стоимости ОС». Если объект выбыл — убедитесь, что документ «Списание ОС» или «Передача ОС» проведён в правильном периоде.
Шаг 4. Перепроведите закрытие месяца
Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите нужный период и выполните перерасчёт. Регламентная операция «Расчет налога на имущество» пересчитает сумму автоматически. Если исправляется прошлый квартал — потребуется последовательное перепроведение закрытия всех последующих месяцев.
Способ 2. Ручная корректировка регламентной операции
Если исправить исходные данные невозможно или нужно разово скорректировать сумму (например, по требованию налогового органа), можно воспользоваться ручной корректировкой:
- Откройте Операции → Закрытие месяца за нужный период.
- Найдите операцию «Расчет налога на имущество» и откройте её.
- Установите флажок «Ручная корректировка» (разрешить редактирование движений документа).
- Откорректируйте суммы в проводках и в движениях по регистрам.
- Запишите документ.
Важно: после включения ручной корректировки при повторном закрытии месяца программа не будет пересчитывать эту операцию автоматически — вся ответственность за суммы ложится на бухгалтера. Кроме того, в некоторых релизах ручная правка регистров расчёта налога ограничена: операция может не проводиться из-за контроля дублирующихся строк. В таком случае используйте способ 3.
Способ 3. Корректировка через документ «Операция» (ручная проводка)
Если регламентную операцию отредактировать нельзя, доначисление или сторнирование налога оформляется вручную:
- Создайте документ Операции → Операции, введенные вручную → Операция.
- Доначисление: Дт 26 (91.02), Кт 68.08 на сумму доначисления;
- Уменьшение: сторнирующая проводка Дт 26 (91.02) — Кт 68.08 с минусом либо обратная проводка.
- Для корректного отражения в декларации дополнительно внесите записи в регистры расчёта налога через вкладку с движениями документа (кнопка «Ещё → Выбор регистров»).
Способ 4. Корректировка в 1С:ERP
В 1С:ERP 2.4/2.5 расчёт выполняется через документ «Регламентная операция» с типом «Расчет налога на имущество» (раздел Регламентированный учет → Расчет имущественных налогов). Порядок действий:
- Откройте список регламентных операций по расчёту имущественных налогов.
- По гиперссылке «Рассчитать» выполните перерасчёт после исправления исходных данных (стоимости ОС, кадастровой стоимости в карточке объекта ОС, настроек ставок).
- По кнопке «Подробнее» можно перейти в документ и отразить его в регламентированном учёте.
- Для разовой корректировки используйте документ «Операция (регл)» с ручными проводками по счёту 68.08.
Корректировка налога прошлых периодов
Если ошибка обнаружена после сдачи декларации:
- Исправьте данные в том периоде, в котором допущена ошибка (если он ещё открыт), либо отразите корректировку текущей датой через счёт 91 (прибыль/убыток прошлых лет).
- Сформируйте уточнённую декларацию по налогу на имущество: Отчеты → Регламентированные отчеты, создайте декларацию с номером корректировки «1», «2» и т.д.
- Доначисленный налог и пени отразите в учёте до подачи уточнёнки.
- При переплате — подайте заявление о зачёте или возврате в рамках ЕНС.
Учёт корректировки в условиях ЕНС
С 2023 года уплата налога на имущество происходит через единый налоговый счёт. Проводки по отражению налога на ЕНС формируются регламентной операцией «Начисление налогов на ЕНС» не на дату расчёта налога, а на дату наступления срока уплаты, установленного НК РФ. Если вы скорректировали сумму налога на имущество:
- проверьте, что изменилась сумма в уведомлении об исчисленных суммах налогов (по авансовым платежам);
- при необходимости скорректируйте уведомление или подайте уточнённое;
- операцию «Начисление налогов на ЕНС» при необходимости можно отредактировать вручную (флажок ручной корректировки) или пересоздать при повторном закрытии месяца.
Что делать, если регламентная операция не проводится
Распространённая проблема: процедура расчёта формирует таблицу с дублирующимися строками, и операция не проводится. Рекомендации:
- Обновите конфигурацию до актуального релиза — подобные ошибки регулярно исправляются разработчиком.
- Проверьте, нет ли задвоенных записей в регистре «Ставки налога на имущество» или «Объекты с особым порядком налогообложения» на одну дату.
- Проверьте карточки ОС: у объекта не должно быть одновременно нескольких активных записей о постановке на учёт.
- Выполните тестирование и исправление информационной базы.
- Если ошибка сохраняется — обратитесь на официальную линию консультаций 1С или к партнёру-франчайзи.
Контрольные точки после корректировки
- Сверьте сумму в проводках со справкой-расчётом «Расчет налога на имущество».
- Сверьте данные декларации (расчёта авансового платежа) с данными учёта.
- Проверьте сальдо по счёту 68.08 и его соответствие данным ЕНС.
- Сформируйте анализ счёта 68.08 и карточку счёта за период.
Корректировка налога на имущество в 1С сводится к трём основным подходам: исправление исходных данных с перерасчётом регламентной операции (предпочтительный способ), ручная корректировка движений регламентной операции и отражение корректировки отдельной ручной операцией. При работе с прошлыми периодами не забывайте про уточнённые декларации, а в условиях ЕНС — про корректировку уведомлений и операции начисления налогов на единый налоговый счёт. Аккуратность в первичных данных по основным средствам — лучшая профилактика ошибок в расчёте налога.