Пандемия коронавирусной инфекции COVID-19 стала серьёзным испытанием для экономики России и всего мира․ Для поддержки предпринимателей, организаций и граждан Правительство Российской Федерации разработало и реализовало целый комплекс мер, среди которых особое место заняли так называемые «ковидные субсидии»․ В этой статье подробно разберём, что представляли собой эти выплаты, кто мог на них рассчитывать, как они оформлялись и каковы особенности их налогового учёта․
Что такое ковидная субсидия
Ковидная субсидия — это безвозмездная финансовая помощь из федерального или регионального бюджета, предоставлявшаяся субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), а также социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО) в связи с ухудшением экономической ситуации из-за распространения коронавирусной инфекции․
Основные цели предоставления субсидий:
- частичная компенсация затрат бизнеса в период ограничительных мер;
- сохранение рабочих мест и заработной платы сотрудников;
- финансирование мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции (покупка масок, антисептиков, дезинфекция помещений, тестирование сотрудников);
- поддержка наиболее пострадавших отраслей экономики․
Кто мог получить субсидию
Право на получение ковидных субсидий имели:
- Организации и индивидуальные предприниматели, включённые в реестр МСП и ведущие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от пандемии (общепит, розничная торговля непродовольственными товарами, туризм, гостиничный бизнес, сфера бытовых услуг, культура, спорт, образование и др․)․
- Социально ориентированные НКО, получавшие поддержку в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 976․
- Медицинские организации и медицинские работники — в виде специальных стимулирующих выплат и страховых выплат при инфицировании COVID-19․
Основные условия получения
- наличие основного ОКВЭД из перечня пострадавших отраслей;
- отсутствие задолженности по налогам, превышающей установленные лимиты;
- сохранение численности работников на уровне не ниже установленного процента (как правило, 90%);
- организация не должна находиться в процессе ликвидации или банкротства․
Размер субсидий
Размер субсидии рассчитывался исходя из численности сотрудников․ Наиболее известная мера поддержки предусматривала выплату в размере одного федерального МРОТ на одного сотрудника (на момент введения меры — 12 130 рублей)․ Так, организация со штатом в 20 человек могла рассчитывать на субсидию в размере около 242 600 рублей․
По оценкам Правительства РФ, субсидию, компенсирующую затраты на профилактику новой коронавирусной инфекции, смогли получить около 500 тысяч организаций по всей стране․
Налогообложение ковидных субсидий
Один из самых частых вопросов предпринимателей — нужно ли платить налог с полученной субсидии․ Законодательство дало на него однозначный ответ․
В соответствии с пунктом 60 статьи 251 Налогового кодекса РФ, субсидии, полученные в связи с пандемией COVID-19 из федерального и (или) регионального бюджета, не учитываются при определении налоговой базы․ Это означает, что данные выплаты были освобождены:
- от налога на прибыль организаций;
- от НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей);
- от налога при применении УСН․
Данная позиция подтверждалась разъяснениями Минфина России и ФНС России․ При этом расходы, произведённые за счёт средств субсидии, признаются в целях налогообложения при УСН на основании подпункта 39 пункта 1 статьи 346․16 НК РФ․
Особенности бухгалтерского учёта
При применении упрощённой системы налогообложения сумма субсидии отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР): сумма указывается в доходах в графе 4 при поступлении на расчётный счёт, однако в налоговую базу не включается․
Субсидии на профилактику коронавируса
Отдельным направлением поддержки стали субсидии на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции․ За счёт этих средств работодатели могли компенсировать расходы на:
- приобретение средств индивидуальной защиты (масок, перчаток, респираторов);
- покупку антисептиков и дезинфицирующих средств;
- дезинфекцию помещений и транспорта;
- проведение тестирования сотрудников на COVID-19;
- установку оборудования для измерения температуры․
Выплаты медицинским работникам
Особая категория ковидных выплат касалась медицинских работников, непосредственно работавших с пациентами с коронавирусной инфекцией․ Им предусматривались:
- Стимулирующие выплаты за работу в условиях повышенного риска;
- Страховые выплаты в случае инфицирования COVID-19 при исполнении должностных обязанностей, от 68 811 рублей при временной нетрудоспособности до 2 752 452 рублей в случае смерти медработника;
- дополнительные меры социальной поддержки на региональном уровне․
Сопутствующие меры поддержки
Помимо прямых субсидий, государство реализовало и другие меры поддержки бизнеса в ковидный период:
- налоговые каникулы и отсрочки по уплате налогов и страховых взносов;
- льготные кредиты под 2% годовых с возможностью списания при сохранении занятости;
- мораторий на банкротство и проверки бизнеса;
- снижение ставки страховых взносов для МСП до 15%;
- списание кредитов при выполнении условий по сохранению штата․
Актуальность мер поддержки сегодня
Хотя острый период пандемии позади, опыт реализации ковидных субсидий остаётся важным прецедентом государственной поддержки экономики в кризисных условиях․ Механизмы распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ продолжают использоваться для решения задач здравоохранения, в т․ч․ для обеспечения лекарственными препаратами пациентов с хроническими заболеваниями (например, распоряжение Правительства РФ от 15 марта 2024 г․ № 615-р о софинансировании лечения хронического вирусного гепатита С на 2024–2026 годы)․
Ковидные субсидии стали одним из ключевых инструментов поддержки российского бизнеса и граждан в период пандемии․ Они позволили сотням тысяч организаций сохранить рабочие места, компенсировать затраты на профилактику инфекции и пережить период ограничений․ Важным аспектом стало освобождение этих выплат от налогообложения, что сделало помощь максимально эффективной․ Предпринимателям, получавшим такие субсидии, важно корректно отражать их в учёте, опираясь на положения Налогового кодекса РФ и разъяснения Минфина и ФНС России․