Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью. Однако законодательство Российской Федерации предусматривает целый ряд льгот: некоторые организации полностью освобождены от уплаты этого налога, а отдельные виды имущества вовсе не признаются объектом налогообложения. Разберёмся в этом вопросе подробно.
Общие правила уплаты налога
Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется двумя способами:
- по среднегодовой стоимости имущества;
- по кадастровой стоимости — для отдельных объектов недвижимости (торговые и офисные центры, административные здания и др.).
Налог является региональным: ставки устанавливают субъекты РФ, но они не могут превышать 2,2% (по среднегодовой стоимости) и 2% (по кадастровой стоимости). Крайний срок уплаты налога за 2025 год — 2 марта 2026 года (перенос с 28 февраля из-за выходного дня). ФНС России напоминает налогоплательщикам-организациям о необходимости соблюдать установленные сроки уплаты.
Кто полностью освобождён от налога
Статья 381 НК РФ устанавливает перечень организаций, которые не платят налог на имущество в отношении определённых объектов или полностью:
Религиозные организации
Освобождаются от налога в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности.
Общероссийские общественные организации инвалидов
Льгота действует, если среди членов организации инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,, в отношении имущества, используемого для уставной деятельности.
Организации уголовно-исполнительной системы
Не платят налог в отношении имущества, используемого для выполнения возложенных на них функций.
Адвокатские образования и юридические консультации
Освобождаются от налога в отношении имущества, используемого для осуществления профессиональной деятельности.
Государственные научные центры
Не уплачивают налог в отношении имущества, используемого в научных (научно-исследовательских) целях.
Участники специальных экономических зон и проекта «Сколково»
Компании — участники инновационного центра «Сколково», а также резиденты особых экономических зон (при соблюдении установленных условий) освобождаются от налога на имущество на определённый срок.
Протезно-ортопедические предприятия
Специализированные предприятия, производящие протезно-ортопедические изделия, полностью освобождены от налога.
Управляющие компании и участники свободной экономической зоны
Речь идёт о территориях с особым правовым режимом (например, Республика Крым и город Севастополь при соблюдении условий соглашений).
Имущество, которое не облагается налогом
Независимо от статуса организации, налогом не облагаются:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы);
- имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы (срок полезного использования до 3 лет);
- объекты культурного наследия федерального значения;
- ядерные установки, используемые для научных целей, ледоколы, суда с атомным обеспечением;
- космические объекты;
- имущество казённых учреждений в установленных законом случаях.
Региональные льготы
Помимо федеральных льгот, субъекты РФ вправе устанавливать собственные освобождения. Часто региональные власти освобождают от налога:
- социально значимые организации (дома престарелых, hospices, учреждения соцобслуживания);
- предприятия, инвестирующие в развитие региона;
- организации, осуществляющие деятельность в приоритетных отраслях.
Актуальный перечень региональных льгот можно уточнить на сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Особенности для «упрощенцев» и плательщиков ЕСХН
Организации на УСН и ЕСХН в общем случае не платят налог на имущество, рассчитываемый по среднегодовой стоимости. Однако они обязаны уплачивать налог по объектам недвижимости, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (торговые центры, офисные помещения, объекты общепита и бытового обслуживания, включённые в региональный перечень).
Как воспользоваться льготой
Для применения льготы организации необходимо:
- Убедиться, что организация и имущество соответствуют условиям льготы.
- Подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (по объектам с кадастровой базой, в обязательном порядке).
- При необходимости представить подтверждающие документы.
- Отражать льготу в налоговой декларации с указанием соответствующего кода.
Налог на имущество организаций имеет развитую систему льгот: от него полностью или частично освобождены религиозные организации, общества инвалидов, научные центры, участники особых экономических зон и ряд других категорий. Кроме того, целые виды имущества (земля, объекты культурного наследия, малоценные основные средства) не признаются объектом налогообложения. Чтобы не переплачивать, организациям важно отслеживать изменения в федеральном и региональном законодательстве и своевременно заявлять о праве на льготу в налоговые органы.