Пени по налогам, это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить при нарушении сроков уплаты налога или сбора. Однако законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда пени не начисляются или не подлежат уплате. Рассмотрим подробно, кто и в каких случаях освобождается от уплаты пени.
Что такое пени и когда они начисляются
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты. Размер пени определяется как процент от неуплаченной суммы налога, привязанный к ключевой ставке Центрального банка РФ:
- для физических лиц, 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
- для организаций — 1/300 ставки в первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ставки начиная с 31-го дня.
Кто освобождается от уплаты пени
Налогоплательщики, у которых возникла недоимка по независящим от них причинам
Пени не начисляются, если налогоплательщик не мог погасить недоимку в силу следующих обстоятельств:
- решением суда или налогового органа приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке;
- наложен арест на имущество налогоплательщика;
- налогоплательщик следовал письменным разъяснениям налогового органа или Минфина России по вопросам применения налогового законодательства.
Лица, получившие отсрочку или рассрочку по уплате налогов
Если налогоплательщику предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога, пени на сумму недоимки не начисляются в течение всего периода действия такого решения.
Наследники в пределах стоимости наследственного имущества
Недоимка умершего налогоплательщика погашается наследниками в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. При этом пени на недоимку умершего не начисляются со дня смерти физического лица. Это важное правило, которое защищает наследников от накопления долгов, о которых они могли даже не знать.
Банкроты
Со дня вынесения арбитражным судом решения о признании налогоплательщика банкротом и об открытии конкурсного производства начисление пени прекращается. Требования об уплате пени включаются в реестр требований кредиторов и погашаются в порядке, установленном законодательством о банкротстве.
Налогоплательщики при наличии переплаты
Если у налогоплательщика имеется излишне уплаченная сумма налога (переплата), которая полностью покрывает недоимку, пени не начисляются. Это правило действует, даже если переплата числится по другому налогу, зачисляемому в тот же бюджет.
Когда пени могут быть списаны
Налоговые органы вправе списать пени в следующих случаях:
- признание задолженности безнадежной ко взысканию (например, при ликвидации организации, смерти физического лица без наследственного имущества, истечении сроков взыскания);
- наличие судебного акта, по которому налоговый орган лишается возможности взыскать задолженность;
- недостаточность имущества должника для погашения долга.
Практические рекомендации
Чтобы избежать начисления пени, рекомендуется:
- Своевременно отслеживать сроки уплаты налогов и состояние расчетов с бюджетом через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
- При получении требования об уплате налога проверять правильность его начисления.
- При наличии переплаты подавать заявление о зачете в счет погашения недоимки.
- При несогласии с начисленными пенями обращаться в налоговый орган с заявлением или обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган либо в суд.
Законодательство о налогах и сборах предусматривает достаточно широкий перечень оснований, при которых пени не начисляются или подлежат списанию. Знание своих прав позволяет налогоплательщикам избегать необоснованных платежей и защищать свои интересы. В спорных ситуациях рекомендуется обращаться за разъяснениями в налоговые органы или консультироваться со специалистами в области налогового права.