Земельный налог — один из основных местных налогов в Российской Федерации, который обязаны уплачивать собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Однако законодательство предусматривает ряд случаев, когда земельный налог не взимается вовсе. Разберёмся, кто и на каких основаниях освобождается от его уплаты.
Общие принципы освобождения от земельного налога
Основным документом, регулирующим вопросы налогообложения земли, является глава 31 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.
Важно понимать: арендаторы земельных участков налог не платят — вместо него они вносят арендную плату. То же касается лиц, пользующихся землёй на праве безвозмездного срочного пользования.
Кто освобождается от налогообложения по статье 395 НК РФ
Статья 395 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень категорий налогоплательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты земельного налога. К ним относятся:
Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы
Освобождаются от налога в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
Организации, владеющие землями под автомобильными дорогами
Налог не взимается с земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
Религиозные организации
Освобождаются от налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, а также участков, предназначенных для размещения таких объектов.
Общественные организации инвалидов
Льгота распространяется на:
- общероссийские общественные организации инвалидов (включая их союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов,, в отношении участков, используемых для уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов,, в отношении участков, используемых для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов.
Организации народных художественных промыслов
Освобождаются от налога в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Коренные малочисленные народы
Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов освобождаются от налога в отношении участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности.
Резиденты особых экономических зон
Организации, резиденты особых экономических зон освобождаются от налога в отношении земельных участков, расположенных на территории такой зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый участок.
Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения
Отдельно стоит выделить участки, которые в принципе не являются объектом налогообложения (статья 389 НК РФ):
- земельные участки, изъятые из оборота;
- участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- участки из состава земель лесного фонда;
- участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговый вычет для отдельных категорий граждан
Помимо полного освобождения, статья 391 НК РФ предусматривает налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) для ряда категорий граждан:
- Героев Советского Союза и Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов I и II групп инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;
- пенсионеров и предпенсионеров;
- родителей трёх и более несовершеннолетних детей (многодетных семей);
- лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастроф и ядерных испытаний.
Если площадь участка не превышает 6 соток, налог для таких лиц фактически не взимается.
Местные льготы
Поскольку земельный налог является местным, представительные органы муниципальных образований (а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законодательные органы субъектов РФ) вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
Как оформить льготу
Для получения льготы налогоплательщику необходимо:
- Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую инспекцию (лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет на сайте ФНС).
- Приложить подтверждающие документы (по желанию — налоговая может запросить сведения самостоятельно).
- Дождаться рассмотрения заявления — срок составляет до 30 дней.
Если льгота не была учтена, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за перерасчётом.
Земельный налог не взимается с широкого круга земельных участков и категорий владельцев — от религиозных организаций и обществ инвалидов до коренных малочисленных народов и резидентов особых экономических зон. Кроме того, многие граждане могут воспользоваться вычетом в размере кадастровой стоимости 6 соток, а муниципалитеты вправе вводить собственные льготы. Чтобы не переплачивать, стоит проверить своё право на льготу и своевременно подать заявление в налоговую инспекцию.