Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) является одним из основных региональных налогов. Однако Налоговый кодекс РФ предусматривает широкий круг налогоплательщиков, которые полностью освобождены от его уплаты, а также категории имущества, не подлежащего налогообложению. В статье подробно разбираем, кто имеет право не платить этот налог в 2026 году, на каких условиях и как правильно оформить льготу.

Полное освобождение от налога (ст. 381 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 381 НК РФ, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организаций следующие категории налогоплательщиков (независимо от вида имущества на балансе):

Бюджетные и автономные учреждения (казенные учреждения не входят в этот список автоматически, см. ниже).
Организации, включенные в реестр МСП (малые и средние предприятия), — важно: только в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и при условии, что доля доходов от реализации имущественных прав не превышает 25%.
Религиозные организации — в отношении имущества, используемого исключительно для религиозных целей (богослужения, обучение, благотворительность, содержание духовенства).
Организации инвалидов (все-русские общественные организации инвалидов и их региональные отделения, предприятия, где доля инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности работников).
Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) и его территориальные органы.
Организации, финансируемые за счет средств целевого бюджетного фонда (в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ).
Участники Сколковского инновационного центра, в отношении имущества, используемого для реализации проектов в Сколково (в течение 10 лет со дня включения в реестр).
Организации — резиденты территорий опережающего развития (ТОР), свободных портов (СВОП), особой административной области на о. Руский — на срок до 10 лет (для ТОР/СВОП) или 5 лет (для ОАР) со дня регистрации права на недвижимость.
Кредитные организации-небанковские (в порядке, установленном ст. 381 НК РФ).
Операторы инвестиционных платформ и управляющие компании инвестиционных фондов (в части имущества, используемого для деятельности по управлению).

Особый режим: Организации-резиденты особых экономических зон

Стоит выделить резидентов специальных экономических зон (СЭЗ), территорий опережающего развития (ТОР), свободных портов (СВОП) и ОАР на о. Руский. Для них предусмотрены «налоговые каникулы» по имущественному налогу:

СЭЗ промышленно-производственного, технологико-инновационного, портовых типов: освобождение на 10 лет со дня включения имущества в реестр СЭЗ (п. 2 ст. 381 НК РФ).
ТОР и СВОП: освобождение на 10 лет со дня государственной регистрации права на недвижимое имущество (п. 2.1 ст. 381 НК РФ).
ОАР на о. Руский: освобождение на 5 лет (п. 2.2 ст. 381 НК РФ).

Условие: имущество должно использоваться исключительно для реализации целей деятельности в соответствующей зоне/территории.

Казенные учреждения: нюанс применения льготы

Частый вопрос: платит ли казенное учреждение налог на имущество?

В общем списке п. 1 ст. 381 НК РФ казенные учреждения нет. Однако п. 3 ст. 381 НК РФ устанавливает, что казенные учреждения освобождаються от налога в отношении имущества, используемого для выполнения возложенных на них задач и функций (бюджетной деятельности).

Если казенное учреждение имеет на балансе имущество, используемое для предпринимательской деятельности (например, сдача в аренду нежилых помещений), — по такому имуществу налог уплачивается в общем порядке.

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения (ст. 374 НК РФ)

Даже если организация не входит в список освобожденных полностью, определенные виды имущества никогда не облагаются налогом на имущество организаций (независимо от владельца):

Земельные участки и иные природные объекты (водные объекты, леса и т.д.).
Движимое имущество (оборудование, транспорт, мебель, компьютеры), кроме имущества, учтенного как основные средства и в отношении которого исчисляется амортизация по налоговому учету (для налога на прибыль), если оно принято к учету до . Важно: с 2013 года движимое имущество вообще исключено из объектов налогообложения.
Имущество, используемое для охраны окружающей среды (очистные сооружения, санитарно-защитные полосы и т.д.), если оно отвечает установленным требованиям.
Имущество, используемое для ликвидации последствий аварий на объектах атомной энергии (в установленном порядке).
Морские судна, зарегистрированные в Российском международном реестре (при выполнении условий ст. 374 НК РФ).
Космические объекты (аппараты, наземная инфраструктура).
Имущество, переданное в аренду/безвозмездное пользование участникам СЭЗ/ТОР/СВОП/ОАР для реализации их проектов (на срок льготы арендатора).
Недвижимость, используемая для размещения серверов обработки данных (дата-центры), включенная в реестр российских дата-центров (льгота до , п. 22 ст. 374 НК РФ).
Имущество, используемое для производства лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых (ЖНВЛП) — в порядке, установленном Госдумой (п. 23 ст. 374 НК РФ).

Региональные льготы (ст. 381 НК РФ, региональные законы)

Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для определенных категорий налогоплательщиков или в отношении отдельных видов имущества.

Частые примеры региональных льгот (нужно проверять Закон конкретного субъекта):

Организации, осуществляющие инвестиционные проекты (инвестиционные налоговые каникулы).
Сельскохозяйственные производители (в части имущества, используемого для производства/переработки/реализации сельпродуктов).
Организации социальной сферы (больницы, школы, дома престарелых — частные, не бюджетные).
Новые созданные малые предприятия (на 1-2 года).
Имущество, используемое для туристической инфраструктуры.

Важно: Для применения региональной льготы налогоплательщик обязан направить в налоговый орган уведомление о праве на применение налоговой льготы (форма устанавливается ФНС, порядок — ст. 381 НК РФ и региональный закон) до последнего дня налогового (отчетного) периода, в котором возникло право на льготу.

МСП и «налог на введенную стоимость» (кадастровый учет)

С 2015 года базой налогообложения для большинства объектов является кадастровая стоимость. Однако для МСП (включенных в реестр) сохраняется право применять остаточную стоимость (бухгалтерский учет) по всем объектам недвижимости, если они не относятся к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (ТЦ, АЗС, офисные центры и т.д. — перечень в ст. 378.2 НК РФ).

Если МСП владеет объектом из перечня ст. 378.2 НК РФ (например, ТЦ), то по нему налог считается по кадастровой стоимости, но сама организация по остальным объектам может считать по остаточной стоимости.

Порядок подтверждения права на льготу

Федеральные льготы (п. 1 ст. 381 НК РФ): Уведомление в налоговый орган не требуется (п. 4 ст. 381 НК РФ); Право применяется автоматически при сдаче декларации;
Региональные льготы: Обязательно направление уведомления в налоговый орган по месту нахождения имущества (через личный кабинет, ЭДО или на бумаге).
Льготы для резидентов СЭЗ/ТОР/СВОП/ОАР/Сколково: Уведомление направляется в налоговый орган в порядке, установленном ФНС (обычно вместе с декларацией или отдельно до дедлайна сдачи декларации).

Типичные ошибки и риски налоговой проверки

Использование имущества не по назначению: Религиозная организация сдает помещение в аренду под магазин, по этому помещению налог платится в общем порядке.
Превышение лимита доходов у МСП: Если доля доходов от реализации имущественных прав (аренда, проценты, роялти) превышает 25% от общих доходов — организация теряет статус МСП для целей налога на имущество со следующего налогового периода.
Несвоевременное уведомление о региональной льготе: Налоговый орган откажет в льготе, если уведомление подано после дедлайна (последний день налогового периода). Судебная практика по восстановлению срока противоречива, лучше не рисковать.
Ошибка в определении объекта налогообложения: Учет движимого имущества, принятого к учету после , в декларации по налогу на имущество, грубая ошибка, приводящая к завышению налога и штрафам (ст. 120, 122 НК РФ).

Актуальные изменения на 2026 год

На 2026 год (налоговый период 2025 года сдается в 2026) ключевых изменений в перечне полностью освобожденных организаций (п. 1 ст. 381 НК РФ) не предусмотрено. Основные тренды законодательства:

Расширение перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (постепенное включение новых типов недвижимости в ст. 378.2 НК РФ региональными законами).
Продление льгот для дата-центров (до 2030 г.) и производителей ЖНВЛП.
Цифровизация обмена данными: налоговые органы автоматически получают данные из реестров МСП, Сколково, СЭЗ, реестра дата-центров, что снижает риск ошибок, но требует актуальности данных в реестрах.

Круг организаций, не платящих налог на имущество, достаточно широк: это бюджетные/автономные учреждения, МСП (при соблюдении условий), религиозные организации, организации инвалидов, резиденты особых зон (Сколково, ТОР, СВОП, СЭЗ, ОАР) и др. Кроме того, существует обширный перечень имущества, вынесенного из объекта налогообложения (ст. 374 НК РФ), и региональные льготы.

Рекомендация: Перед сдачей декларации (срок — 30 марта года, следующего за отчетным) проведите инвентаризацию имущества на балансе: определите статус организации (попадает ли в п. 1 ст. 381 НК РФ), проверьте наличие региональных льгот и необходимость подачи уведомлений, разделите имущество на облагаемое по кадастровой/остаточной стоимости и не облагаемое вовсе. Это исключит начисления, пени и штрафы по итогам камеральной проверки декларации.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или аудитору. Текст подготовлен с учетом изменений в НК РФ на .