Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — популярная альтернатива трудовому договору. Он регулирует отношения между заказчиком и исполнителем: стороны договариваются о выполнении конкретной работы или оказании услуги за определённое вознаграждение. Однако у многих возникает вопрос: кто и какие налоги должен платить по такому договору? Разберёмся подробно.
Кто платит налоги по договору ГПХ
Порядок уплаты налогов зависит от статуса исполнителя:
- Обычное физическое лицо (не ИП и не самозанятый) — налоги и взносы платит заказчик;
- Индивидуальный предприниматель (ИП) — платит налоги самостоятельно по своей системе налогообложения;
- Самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход) — платит налог сам через приложение «Мой налог».
Если исполнитель, обычное физлицо
Бизнес, подписывая договор с обычным физлицом, берёт на себя обязанности налогового агента. Это означает, что заказчик должен:
Удержать и перечислить НДФЛ
Налог на доходы физических лиц удерживается из вознаграждения исполнителя:
- 13%, с доходов до 2,4 млн рублей в год (для резидентов РФ);
- по прогрессивной шкале — 15%, 18%, 20% и 22% — с сумм превышения соответствующих порогов;
- 30% — для нерезидентов РФ.
НДФЛ удерживается при фактической выплате вознаграждения и перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП) в установленные сроки. Также заказчик обязан подавать уведомления об исчисленных суммах и отчётность по форме 6-НДФЛ.
Начислить и уплатить страховые взносы
С выплат по договору ГПХ заказчик платит страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — с 2023 года эти взносы начисляются и на подрядчиков.
Взносы уплачиваются по единому тарифу — как правило, 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% свыше неё. Для субъектов малого и среднего предпринимательства действуют пониженные тарифы.
Важно: взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве) платятся только в том случае, если это прямо предусмотрено договором ГПХ.
Если исполнитель — ИП
Когда договор ГПХ заключён с индивидуальным предпринимателем, заказчик не является налоговым агентом. ИП самостоятельно:
- уплачивает налог по своей системе налогообложения (УСН, патент, ОСНО и др.);
- платит фиксированные страховые взносы за себя;
- подаёт налоговую отчётность.
Заказчику важно запросить у исполнителя подтверждение статуса ИП (выписку из ЕГРИП), чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции. Как разъяснил Минфин, объект обложения страховыми взносами с выплат по договору ГПХ с ИП у заказчика не возникает.
Если исполнитель — самозанятый
Самозанятый платит налог на профессиональный доход (НПД) самостоятельно:
- 4%, при получении оплаты от физических лиц;
- 6% — при оплате от организаций и ИП.
Заказчику необходимо получить от самозанятого чек, сформированный в приложении «Мой налог». Наличие чека подтверждает, что заказчик не должен удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Перед каждой выплатой рекомендуется проверять актуальность статуса самозанятого на сайте ФНС.
Что важно учесть заказчику
- Проверяйте статус исполнителя — от этого зависит, кто платит налоги.
- Не подменяйте трудовые отношения договором ГПХ — если исполнитель фактически работает по графику, подчиняется внутренним правилам и выполняет постоянные функции, налоговая может переквалифицировать договор в трудовой с доначислением взносов и штрафами.
- Своевременно подавайте отчётность, 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения о физлицах.
- Храните подтверждающие документы — акты выполненных работ, чеки самозанятых, выписки из ЕГРИП.
Порядок уплаты налогов по договору ГПХ напрямую зависит от того, кто выступает исполнителем. Если это обычное физлицо — все обязанности по НДФЛ и страховым взносам ложатся на заказчика. Если исполнитель — ИП или самозанятый, он рассчитывается с бюджетом самостоятельно, а заказчику достаточно проверить его статус и сохранить подтверждающие документы. Грамотное оформление отношений поможет избежать штрафов и споров с налоговыми органами.