Аренда автомобиля, распространённая практика как среди организаций‚ так и среди физических лиц․ Компании арендуют машины у сотрудников‚ контрагентов и лизинговых компаний‚ а частные лица пользуются каршерингом и прокатом․ При этом у многих возникает вопрос: кто должен платить транспортный налог — собственник или арендатор? Разберёмся в этом подробно․
Общий принцип: налог платит владелец
Ключевая норма закреплена в статье 357 Налогового кодекса РФ: плательщиками транспортного налога признаются лица‚ на которых зарегистрированы транспортные средства‚ признаваемые объектом налогообложения․
Это означает‚ что обязанность по уплате транспортного налога возникает не из факта владения или пользования автомобилем‚ а из факта его регистрации в ГИБДД․ Договор аренды сам по себе не переносит эту обязанность на арендатора․
Таким образом‚ в стандартной ситуации:
- арендодатель (собственник) — платит транспортный налог‚ поскольку автомобиль зарегистрирован на него;
- арендатор — транспортный налог не платит‚ даже если фактически эксплуатирует машину․
Когда арендатор всё же может стать плательщиком
Исключение возможно в одном случае — если транспортное средство перерегистрировано на арендатора․ Такое бывает‚ например:
- при долгосрочной аренде с временной регистрацией автомобиля на арендатора;
- при лизинге‚ когда по условиям договора автомобиль ставится на учёт на лизингополучателя․
В этих ситуациях именно арендатор (лизингополучатель) становится плательщиком транспортного налога на период регистрации․ После окончания договора и снятия автомобиля с учёта обязанность возвращается к собственнику․
Аренда автомобиля у физического лица: налоговые нюансы
Если организация арендует автомобиль у физлица (например‚ у своего сотрудника)‚ важно разграничивать налоги:
Транспортный налог
Его платит физическое лицо — собственник автомобиля․ Организация-арендатор никаких обязанностей по этому налогу не несёт и не является налоговым агентом по транспортному налогу․
НДФЛ
А вот здесь организация становится налоговым агентом․ Арендная плата — это доход физического лица‚ поэтому компания обязана:
- удержать НДФЛ из арендной платы (13% или 15% при высоких доходах);
- перечислить налог в бюджет;
- отразить выплаты в расчёте 6-НДФЛ и справках о доходах․
Страховые взносы
При аренде автомобиля без экипажа страховые взносы на арендную плату не начисляются․ Если же заключён договор аренды с экипажем (то есть сотрудник также управляет и обслуживает машину)‚ то часть платы‚ относящаяся к услугам управления‚ облагается взносами․
Учёт расходов у арендатора
Хотя арендатор не платит транспортный налог‚ он может учесть в расходах при расчёте налога на прибыль (или УСН):
- арендную плату — в полном объёме при наличии договора и подтверждающих документов;
- расходы на топливо‚ мойку‚ парковку‚ техобслуживание — если по договору их несёт арендатор;
- затраты на страхование (ОСАГО‚ каско) — если оформлены арендатором․
Можно ли «переложить» налог на арендатора по договору?
Иногда стороны включают в договор условие о том‚ что арендатор компенсирует арендодателю сумму транспортного налога․ Юридически это допустимо как элемент цены договора‚ однако важно понимать:
- плательщиком налога перед бюджетом всё равно остаётся собственник;
- компенсация носит гражданско-правовой характер и обычно включается в состав арендной платы (с соответствующими налоговыми последствиями по НДФЛ или НДС)․
Кто освобождается от уплаты
От уплаты транспортного налога освобождены:
- арендаторы транспортных средств (если авто не зарегистрировано на них);
- автовладельцы-льготники (инвалиды‚ ветераны и другие категории по региональным законам);
- владельцы транспорта‚ который не является объектом налогообложения (например‚ некоторые виды спецтехники‚ автомобили в розыске)․
- Транспортный налог платит тот‚ на кого автомобиль зарегистрирован в ГИБДД‚ — как правило‚ это арендодатель․
- Арендатор платит налог только в случае перерегистрации автомобиля на себя (например‚ при лизинге)․
- При аренде у физлица организация выступает налоговым агентом по НДФЛ‚ но не по транспортному налогу․
- Арендная плата и сопутствующие расходы уменьшают налогооблагаемую базу арендатора․
- Компенсация налога по договору возможна‚ но не меняет официального плательщика․
Перед заключением договора аренды рекомендуется чётко прописать в нём распределение расходов между сторонами, это поможет избежать споров и претензий со стороны налоговых органов․