Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью и иным имуществом, учитываемым на балансе. В течение года налог уплачивается авансовыми платежами, и у многих бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли сдавать декларацию (расчет) по авансовым платежам и кто именно обязан это делать? Разберемся подробно.
Кто является плательщиком налога на имущество
Плательщиками налога на имущество организаций являются:
- российские организации, имеющие на балансе основные средства, признаваемые объектом налогообложения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или владеющие недвижимостью на территории РФ;
- организации, владеющие недвижимостью, облагаемой по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания, объекты общепита и бытового обслуживания и др.).
Важно: индивидуальные предприниматели и физические лица налог на имущество организаций не платят и деклараций по нему не сдают. За свое имущество они уплачивают налог на имущество физических лиц на основании уведомления из ФНС.
Нужно ли сдавать декларацию по авансовым платежам
Здесь кроется главный нюанс. Начиная с отчетности за 2020 год, расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций отменены. Это означает:
- отдельную декларацию или расчет по авансовым платежам сдавать не нужно;
- сами авансовые платежи при этом уплачивать обязательно, если это предусмотрено законом субъекта РФ;
- сумму авансового платежа организация исчисляет самостоятельно по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
- по итогам года сдается только годовая налоговая декларация.
Кто сдает годовую декларацию
Годовую декларацию по налогу на имущество обязаны представить все организации — плательщики налога, у которых есть налогооблагаемое имущество. Декларация подается:
- в налоговый орган по месту нахождения организации (по имуществу, расположенному по месту нахождения организации);
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено вне места нахождения организации или подразделения.
Крупнейшие налогоплательщики вправе подавать декларации по всему имуществу в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Срок сдачи
Годовая декларация представляется не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так, за 2025 год организации обязаны сдать декларацию не позднее 25 февраля 2026 года.
Сроки уплаты авансовых платежей
Несмотря на отмену расчетов, авансовые платежи уплачиваются в единые сроки в рамках единого налогового платежа (ЕНП):
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев, не позднее 28 октября;
- налог за год — не позднее 28 февраля следующего года.
Поскольку декларация по авансам не подается, налоговая инспекция узнает о начисленных суммах из уведомления об исчисленных суммах налогов, которое организация направляет в ФНС не позднее 25-го числа месяца уплаты.
Кто освобожден от сдачи декларации
Не сдают декларацию по налогу на имущество организаций:
- организации, у которых отсутствует налогооблагаемое имущество;
- организации, все имущество которых освобождено от налога на основании льгот (в отдельных случаях нулевая отчетность все же может потребоваться — лучше уточнить в своей инспекции);
- ИП и физические лица;
- организации на спецрежимах (УСН, ЕСХН) — в части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости. Однако если у «упрощенца» есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, декларацию сдавать нужно.
Ответственность за несдачу декларации
За нарушение срока представления годовой декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Кроме того, возможна блокировка счета при просрочке более 20 рабочих дней.
- Декларация (расчет) по авансовым платежам налога на имущество с 2020 года не сдается — отчитываются только по итогам года.
- Годовую декларацию сдают все организации, имеющие налогооблагаемое имущество,, не позднее 25 февраля.
- Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально с подачей уведомления об исчисленных суммах.
- ИП и физлица деклараций по налогу на имущество не подают.
Перед сдачей отчетности рекомендуется проверить актуальную форму декларации и региональные особенности, ставки и льготы устанавливаются законами субъектов РФ.