Дарение — приятная процедура, однако с точки зрения налогового законодательства она порождает важные последствия. Центральной фигурой в вопросах налогообложения подарков является одаряемый — именно на него возлагается обязанность по уплате налога. Разберём подробно, кто такой одаряемый, когда он платит НДФЛ, а когда освобождается от него.
Кто такой одаряемый
Одаряемый — это сторона договора дарения, которая получает имущество, деньги или имущественные права в подарок. Вторая сторона — даритель, тот, кто безвозмездно передаёт своё имущество.
Ключевой принцип российского налогового права: налог на дарение — это разновидность НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Поскольку доход возникает именно у получателя подарка, платить налог обязан только одаряемый. Даритель налог не платит, так как при дарении он ничего не получает, а наоборот, расстаётся с имуществом.
Когда одаряемый не платит налог
Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, от НДФЛ освобождаются:
- Любые подарки от физических лиц в денежной и натуральной форме — деньги, вещи, техника, украшения. Исключение составляют лишь подарки в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв;
- Недвижимость, автомобили, акции, доли и паи, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу РФ.
Кто считается близким родственником
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Обратите внимание: свекровь, тёща, зять, невестка, а также сожители (гражданские супруги без регистрации брака) в этот перечень не входят. Исключение возможно только через суд — например, если свекровь и невестка будут признаны членами одной семьи, НДФЛ с одаряемой стороны не взимается.
Когда одаряемый обязан заплатить НДФЛ
Обязанность уплатить налог возникает у одаряемого, если он получил от человека, не являющегося близким родственником:
- недвижимость (квартиру, дом, земельный участок);
- транспортное средство (автомобиль);
- акции, доли в уставном капитале, паи.
Также налог платится с подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, если их суммарная стоимость за год превышает 4 000 рублей. С суммы превышения взимается НДФЛ.
Ставки налога для одаряемого в 2026 году
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при высоких доходах применяется прогрессивная шкала до 22%);
- 30%, для нерезидентов РФ;
- 30%, для одаряемых, имевших статус иностранного агента хотя бы один день в год получения подарка (независимо от резидентства, с ).
Налог рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости или рыночной стоимости иного имущества.
Обязанности одаряемого: декларация и уплата
Если подарок облагается НДФЛ, одаряемый обязан действовать самостоятельно:
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка;
- Уплатить налог в бюджет — не позднее 15 июля того же года.
К декларации прикладываются договор дарения и документы, подтверждающие стоимость подарка. За нарушение сроков предусмотрены штрафы и пени.
Одаряемый — это получатель подарка, и именно он несёт налоговые обязательства по договору дарения. Подарки между близкими родственниками, а также деньги и обычные вещи от любых физических лиц налогом не облагаются. А вот при получении квартиры, машины или акций от постороннего человека одаряемому придётся подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог по ставке 13% (или 30% для нерезидентов). Перед оформлением дарственной стоит заранее оценить налоговые последствия — иногда выгоднее оформить сделку иначе.