Налог на имущество организаций — один из обязательных платежей для компаний, владеющих недвижимостью и иными объектами основных средств. Вопрос о том, куда именно платить налог на имущество ООО, волнует многих бухгалтеров и руководителей, особенно с учётом изменений в порядке уплаты налогов, вступивших в силу с 2023–2024 годов. Разберёмся во всех нюансах.
Куда перечисляется налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Это означает, что он зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого расположено имущество компании. Уплата производится в Федеральную налоговую службу (ФНС России) — конкретно в ту инспекцию, где организация стоит на учёте по месту нахождения имущества.
Важные правила определения места уплаты:
- Недвижимость — налог уплачивается в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества, даже если сама организация зарегистрирована в другом регионе;
- Движимое имущество (если оно облагается налогом) — налог платится по месту нахождения организации или её обособленного подразделения;
- Если у ООО есть обособленные подразделения с недвижимостью, налог по таким объектам уплачивается в бюджет региона, где находится подразделение.
Уплата через единый налоговый платёж (ЕНП)
С 2023 года большинство налогов, включая налог на имущество организаций, уплачивается посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Это существенно упростило процедуру:
- Организация перечисляет денежные средства одним платёжным поручением на КБК ЕНП: 182 0 10 61201 01 0000 510;
- Налоговая инспекция самостоятельно распределяет средства по конкретным налогам на основании поданных деклараций и уведомлений;
- Реквизиты получателя, казначейский счёт УФК по Тульской области (единые реквизиты для ЕНП по всей России);
Несмотря на уплату через ЕНП, знать «собственный» КБК налога на имущество всё равно необходимо — он указывается в налоговой декларации и уведомлении об исчисленных суммах.
КБК по налогу на имущество организаций
Основной код бюджетной классификации для налога на имущество организаций:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 — налог на имущество организаций (основной платёж);
- 182 1 06 02010 02 2100 110 — пени;
- 182 1 06 02010 02 3000 110 — штрафы.
Для имущества, входящего в Единую систему газоснабжения, и объектов, расположенных на континентальном шельфе, предусмотрены отдельные КБК.
Сроки уплаты налога
Налог на имущество организаций уплачивается в следующие сроки:
- Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (если авансовые платежи установлены законом региона);
- Налог по итогам года — не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным;
- Декларация подаётся не позднее 25 февраля.
Поскольку уплата производится через ЕНП, по авансовым платежам необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца уплаты. По итогам года уведомление не требуется — налоговая узнаёт сумму из декларации.
Как оформить платёжное поручение
При уплате через ЕНП платёжное поручение заполняется по следующим правилам:
- В поле «КБК» указывается код единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510;
- Получатель — УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом);
- Указываются ИНН и КПП организации-плательщика;
- ОКТМО, по месту нахождения организации;
- Статус плательщика — «01».
Что будет при просрочке
Если налог на имущество не уплачен в срок (то есть на ЕНС образовалось отрицательное сальдо), налоговый орган начислит пени за каждый день просрочки. Кроме того, за неуплату или неполную уплату налога может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40% — при умышленной неуплате).
Итак, налог на имущество ООО платится в региональный бюджет через ФНС — по месту нахождения недвижимого имущества. С 2023 года уплата осуществляется единым налоговым платежом на единый налоговый счёт с использованием КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510. При этом в декларации и уведомлениях указывается собственный КБК налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110. Соблюдение сроков уплаты и правильное оформление платёжных документов поможет избежать пеней и штрафов.
Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно изменяется. Перед уплатой рекомендуется проверить актуальные реквизиты и КБК на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или проконсультироваться с бухгалтером.