Многие организации‚ применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)‚ расширяют бизнес и открывают обособленные подразделения в других регионах. При этом у бухгалтеров и руководителей возникает закономерный вопрос: куда именно платить налоги и сдавать отчетность, по месту нахождения головной организации или по месту расположения подразделения? Разберемся в этом подробно.
Что считается обособленным подразделением
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ‚ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение‚ по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место‚ созданное на срок более одного месяца.
Таким образом‚ для признания подразделения обособленным достаточно двух условий:
- подразделение находится вне места нахождения самой организации;
- создано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок свыше одного месяца.
Важно: если организация создала обособленное подразделение‚ его необходимо поставить на учет в налоговом органе по месту его нахождения.
Куда платить налог по УСН
Главное правило‚ которое нужно запомнить: налог по УСН уплачивается и декларация по УСН сдается только по месту государственной регистрации (месту нахождения) головной организации.
Это означает следующее:
- организация не обязана сдавать декларацию по УСН по месту нахождения обособленного подразделения;
- организация не обязана уплачивать налог по УСН по месту нахождения обособленного подразделения;
- все авансовые платежи и итоговый налог по УСН перечисляются в бюджет по месту регистрации головной организации.
Следовательно‚ даже если у организации несколько обособленных подразделений в разных регионах‚ отчетность по «упрощенному» налогу подается в одну инспекцию — по месту учета головного офиса.
Куда платить НДФЛ за сотрудников подразделения
Ситуация с НДФЛ принципиально иная. Если у организации есть обособленные подразделения‚ то НДФЛ нужно платить и по месту нахождения головной организации‚ и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налог‚ удержанный с доходов работников обособленного подразделения‚ перечисляется в бюджет по месту учета этого подразделения.
Аналогичное правило действует и в отношении отчетности:
- расчет по форме 6-НДФЛ на сотрудников обособленного подразделения сдается в инспекцию по месту учета подразделения;
- расчет 6-НДФЛ по работникам головной организации сдается по месту ее регистрации;
- если по месту нахождения головной организации деятельность не ведется и сотрудников там нет‚ подавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ в эту инспекцию не требуется.
Как определить сумму НДФЛ к перечислению по подразделению
Для определения суммы налога‚ подлежащей перечислению по месту нахождения обособленного подразделения‚ необходимо ориентироваться на следующие показатели:
- суммы облагаемого дохода‚ начисляемого и выплачиваемого работникам именно этого подразделения;
- суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов.
Иными словами‚ НДФЛ распределяется между инспекциями пропорционально тому‚ где фактически трудятся работники.
Краткие итоги
- Налог по УСН и декларация — только по месту регистрации головной организации‚ независимо от количества обособленных подразделений.
- НДФЛ и расчет 6-НДФЛ — по месту нахождения как головной организации‚ так и каждого обособленного подразделения‚ где трудятся работники.
- Обособленное подразделение обязательно ставится на учет в налоговом органе по месту своего нахождения.
Правильное распределение налоговых платежей и отчетности между инспекциями поможет избежать штрафов‚ пеней и лишних вопросов со стороны налоговых органов. При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обращаться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию или к профессиональным консультантам.