Что такое льгота РМРС
Льгота РМРС — это освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации судов, которые подлежат регистрации в Российском морском регистре судоходства (РМРС). Правовое основание льготы закреплено в статье 150 Налогового кодекса РФ, а порядок её применения установлен статьёй 200 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Данная мера направлена на поддержку отечественного судоходства: она позволяет судовладельцам ввозить суда без уплаты НДС при условии их последующей регистрации в российском регистре.
Правовые основания применения льготы
Применение льготы регулируется следующими нормативными актами:
- Статья 150 НК РФ — освобождает от налогообложения НДС ввоз судов, подлежащих регистрации в РМРС;
- Статья 200 ТК ТС, устанавливает порядок применения освобождения;
- Пункт 9 Порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 15 июля 2011 г. № 728,, определяет условия предоставления тарифной льготы;
Условия предоставления льготы
Ключевым условием применения льготы является регистрация плавучего судна в РМРС. Это подтверждается представлением в таможенный орган выписки из РМРС в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 9 Порядка № 728.
Таким образом, тарифная льгота предоставляеться при условии представления в таможенный орган соответствующего свидетельства (выписки), подтверждающего регистрацию судна.
Условный выпуск товаров
Важно понимать: товары, помещённые под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, сопряжённые с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, признаются условно выпущенными.
Это означает, что судовладелец не может свободно распоряжаться судном (например, продать его или вывести из-под регистрации в РМРС) до истечения установленного срока либо до уплаты соответствующих платежей. Нарушение ограничений влечёт обязанность уплатить НДС и таможенные пошлины в полном объёме.
Подтверждение льготы перед налоговой: реестр документов
При применении освобождения от НДС налоговые органы вправе запросить пояснения и подтверждающие документы. Подать пояснения можно в любом виде, однако электронный реестр по установленной форме имеет существенное преимущество: только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а лишь их часть.
Если пояснения составлены не по форме или реестр подан в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.
Порядок заполнения реестра приведён в Приложении № 1 к Письму ФНС России от № ЕА-4-15/18589.
Объём запрашиваемых документов
Количество документов, которые запросит налоговый орган, зависит от уровня риска налогоплательщика:
- при низком уровне риска достаточно около 5 документов;
- при высоком уровне риска может потребоваться до 40 документов.
При этом налоговая гарантированно запросит документы, подтверждающие право на применение льготы, включая выписку из РМРС и таможенные декларации.
Практические рекомендации
- Заблаговременно оформите регистрацию судна в РМРС и получите выписку из регистра.
- Представьте выписку в таможенный орган при декларировании судна.
- Используйте электронный реестр по форме ФНС для подтверждения льготы — это сократит объём запрашиваемых документов.
- Соблюдайте ограничения по пользованию и распоряжению условно выпущенным судном.
- Храните полный комплект документов на случай камеральной или выездной проверки.
Льгота РМРС — эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки при ввозе судов в Россию. Однако её применение требует строгого соблюдения условий: регистрации судна в регистре, представления подтверждающих документов и учёта ограничений, связанных с условным выпуском. Грамотное оформление документов и использование электронного реестра ФНС позволят минимизировать риски претензий со стороны контролирующих органов.