Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании всех форм собственности, включая открытые акционерные общества (ОАО, ныне, публичные акционерные общества, ПАО)․ При этом законодательство предусматривает ряд льгот, позволяющих существенно снизить налоговую нагрузку․ Рассмотрим, какие льготы существуют, кто может ими воспользоваться и как правильно оформить освобождение․

Общие положения о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ․ Объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств․ При этом с 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения․

Налоговая база определяется:

• как среднегодовая стоимость имущества — в общем случае;
• как кадастровая стоимость — для отдельных объектов недвижимости (административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание, объекты незавершённого строительства и др․)․

Максимальная ставка налога составляет 2,2%, а для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости,, 2%․ Конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ․

Федеральные льготы

Статья 381 НК РФ устанавливает перечень федеральных льгот, действующих на всей территории страны․ Освобождаются от налога, в частности:

• общественные организации инвалидов — в отношении имущества, используемого для уставной деятельности;
• религиозные организации, по имуществу, используемому для религиозной деятельности;
• фармацевтические производители — по имуществу, используемому для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
• организации — резиденты особых экономических зон — в отношении имущества, созданного или приобретённого для деятельности на территории ОЭЗ (в течение установленного срока);
• участники свободной экономической зоны (Крым, Севастополь);
• участники проекта «Сколково»;
• судостроительные организации — по имуществу, используемому для строительства и ремонта судов;
• организации в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью, вновь вводимых объектов с высоким классом энергоэффективности (при наличии решения региона);
• имущество, используемое в деятельности по добыче углеводородного сырья на морских месторождениях․

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные льготы․ Например, регионы нередко освобождают от налога или снижают ставку для:

• инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты;
• производственных предприятий, создающих новые рабочие места;
• организаций социальной сферы;
• участников региональных индустриальных парков и технопарков․

Так, по данным УФНС России по Ленинградской области, по итогам 2025 года региональной налоговой льготой воспользовались всего два налогоплательщика на общую сумму 1,06 млрд рублей, при этом крупнейшая экономия пришлась на нефтеперерабатывающую компанию․ Это показывает, что льготы чаще всего ориентированы на крупные инвестиционные проекты, а бизнес-сообщество при этом продолжает выступать за снижение ставок по налогу на имущество для более широкого круга компаний․

Льготы для ИП и спецрежимников

Отдельно стоит упомянуть предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент)․ Как разъясняют налоговые органы и Минфин, ИП на спецрежимах освобождаются от налога на имущество физических лиц по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости․ Ограничений по видам деятельности в Налоговом кодексе для такого освобождения не установлено․

Как оформить льготу

Для применения льготы организации необходимо:

1. Проверить наличие права на льготу — изучить статью 381 НК РФ и закон своего региона․
2. Подать заявление в налоговый орган по установленной форме (можно через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или лично)․
3. Представить подтверждающие документы — по запросу налоговой или по собственной инициативе․ Отметим, что недавно были скорректированы формат и правила заполнения реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций․
4. Отразить льготу в декларации — с указанием соответствующего кода льготы․

Заявление можно подать в любую налоговую инспекцию․ Если организация не заявит о льготе, налоговый орган вправе предоставить её на основании имеющихся у него сведений․

Льготы по налогу на имущество — эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для ОАО (ПАО) и других организаций․ Однако круг льготников ограничен: в основном это участники особых экономических зон, инвестиционных проектов, социально значимые и производственные организации․ Чтобы не упустить возможную экономию, компаниям следует регулярно отслеживать изменения в федеральном и региональном законодательстве и своевременно заявлять о праве на льготу в налоговые органы․