Начиная с 1 января 2024 года в Российской Федерации вступили в силу существенные изменения в налоговое законодательство, касающиеся льгот по транспортному налогу для участников специальной военной операции (СВО) и ветеранов боевых действий. Данные поправки закреплены в статье 361.1 Налогового кодекса РФ (внесенной Федеральным законом от № 401-ФЗ) и направлены на социальную поддержку защитников Отечества.
Суть нововведения: полное освобождение от налога
Ключевое изменение заключается в предоставлении права на освобождение от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика. Ранее льготы часто ограничивались мощностью двигателя (например, до 150 или 200 л.с.) или применялись только к определенным категориям инвалидов. Новая норма снимает ограничение по мощности двигателя для данной категории граждан, что является принципиально новым подходом.
Важно: Льгота предоставляется на одно транспортное средство на усмотрение налогоплательщика. Если у ветерана несколько автомобилей, налог уплачивается только за те, что не выбраны для применения льготы.
Круг лиц, имеющих право на льготу
Согласно п. 1 ст. 361.1 НК РФ, право на налоговый вычет (освобождение) имеют следующие категории граждан (далее — ветераны боевых действий):
- Граждане, присвоенное звание «Ветеран боевых действий» (согласно ФЗ «О ветеранах»);
- Участники специальной военной операции, которым присвоено это звание;
- Лица, приравненные к ветеранам боевых действий в порядке, установленном законодательством (например, военные пенсионеры, получившие ранение/контузию при выполнении задач в ходе СВО, и члены их семей).
Важное уточнение: Право на льготу возникает с момента присвоения звания «Ветеран боевых действий» или приравнивания к ним. Дата возникновения права — это дата подписания соответствующего указа или приказа, а не дата обращения в налоговый орган.
Механизм реализации права: как оформить льготу?
Налоговый кодекс устанавливает процедуру уведомления налогового органа. Автоматического списания налога не происходит, необходимо проявить волю.
Порядок действий:
- Подача уведомления. Налогоплательщик направляет в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства уведомление о применении налоговой льготы (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/133@).
- Выбор объекта налогообложения. В уведомлении указывается конкретное транспортное средство (VIN, госномер, марка/модель), в отношении которого применяется льгота.
- Сроки подачи. Уведомление можно подать в любое время в течение налогового периода (года) или после его окончания, но не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, за 2024 год, до ).
- Смена объекта. Если ветеран продал автомобиль и купил новый, он имеет право подать новое уведомление о применении льготы к новому ТС. Льгота на старый автомобиль прекращается с момента подачи уведомления о новом (или с момента снятия со старого учета).
Способы подачи уведомления:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (наиболее быстрый и удобный способ);
- Через портал «Госуслуги» (ЕПГУ);
- По почте (заказным письмом с вложением);
- Лично в инспекции ФНС или через МФЦ.
Особенности расчета налога в год приобретения/утилизации ТС
Если право на льготу возникло в середине года (например, присвоение звания ветерана в июне 2024 г.), налог за этот период рассчитывается пропорционально — за полные календарные месяцы владения ТС до возникновения права на льготу. С месяца возникновения права (и при условии подачи уведомления) налог не начисляется.
Аналогично, при продаже автомобиля, по которому применялась льгота, налог за месяц продажи не взимается (считается, что владение прекратилось в конце предыдущего месяца).
Региональные нюансы и законодательные инициативы
Федеральный закон устанавливает базовую льготу, однако субъекты РФ имеют право вводить дополнительные меры поддержки (ст. 361 НК РФ). Некоторые регионы (например, в Прикамье, как сообщалось в открытых источниках) расширяют перечень льгот для ветеранов СВО с инвалидностью, позволяя обменивать денежные компенсации на натуральные наборы социальных услуг (НСУ) без ожидания начала нового года, а также ускоряют выдачу наборов социальных услуг для уволенных ветеранов-инвалидов.
Кроме того, в Госдуме рассматривались инициативы (в частности, от фракции «Справедливая Россия») по расширению круга получателей льгот на членов семей ветеранов и участников СВО, однако на базовым федеральным правилом остается именно ст. 361.1 НК РФ (льгота на одно ТС для самого ветерана).
Ответы на частые вопросы (на основе обращений в ФНС)
Нужно ли подавать уведомление каждый год?
Нет. Уведомление подается один раз. Оно действует бессрочно до тех пор, пока налогоплательщик не подаст уведомление об отказе от льготы или о смене транспортного средства.
Можно ли применить льготу к мотоциклу, прицепу или автобусу?
Да. Понятие «транспортное средство» в ст. 361.1 НК РФ не ограничивается только легковыми автомобилями. Льгота распространяется на любой вид ТС, подлежащий учету в ГИБДД (мотоциклы, грузовики, автобусы, прицепы, снегоходы и др.), за исключением тех, что освобождены от налога в общем порядке (например, судовывозы).
Что если уведомление подано с опозданием?
Если уведомление подано после 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, право на льготу за этот период считается нереализованным. Однако налогоплательщик может запросить возврат излишне уплаченного налога в трехлетнем порядке (ст. 78 НК РФ), если докажет, что право на льготу существовало, а уведомление не подано по невиновным причинам (судебная практика по аналогичным статьям НК РФ позволяет это в отдельных случаях).
Применяется ли льгота к транспортному налогу за прошлые годы (до 2024 г.)?
Нет. Статья 361.1 НК РФ вступила в силу с . За предыдущие налоговые периоды (2023 и ранее) действовало старое законодательство (льготы по инвалидности, региональные льготы на мощность до 150/200 л.с. и т.д.).
Практическая рекомендация
Ветеранам боевых действий рекомендуется:
- Проверить наличие уведомления в личном кабинете ФНС (раздел «Льготы» -> «Транспортный налог»).
- При покупке нового автомобиля своевременно подать уведомление о смене объекта льготы, чтобы избежать начисления налога на старый и новый ТС одновременно.
- Сохранять копии уведомлений и квитанций об отправке (если отправлялось почтой) для подтверждения сроков.
- Обращаться в налоговую инспекцию или на горячую линию ФНС (###) для разъяснений по индивидуальной ситуации.
Статья подготовлена на основе действующего на года Налогового кодекса РФ и разъяснений Федеральной налоговой службы.