Государственная пошлина — это обязательный сбор, взимаемый с физических и юридических лиц при обращении в государственные органы за совершением юридически значимых действий: подаче исковых заявлений в суд, регистрации прав на недвижимость, нотариальных действий и других процедур. Однако законодательство Российской Федерации предусматривает широкий перечень льгот, позволяющих отдельным категориям граждан и организаций полностью или частично освобождаться от уплаты госпошлины. Основные нормы закреплены в статьях 333.35 и 333.36 Налогового кодекса РФ.

Общие положения о льготах

Льготы по государственной пошлине делятся на несколько групп в зависимости от:

• категории плательщика (физическое лицо, организация, орган власти);
• вида юридически значимого действия (судебное разбирательство, нотариальные действия, регистрация);
• характера требования (имущественное или неимущественное);
• цены иска (для имущественных споров).

Льготы при обращении в суды (статья 333.36 НК РФ)

Статья 333.36 НК РФ устанавливает льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции и к мировым судьям. Пункт 1 данной статьи предусматривает девятнадцать вариантов льгот по видам исков и категориям истцов.

Категории плательщиков, освобождаемые от уплаты госпошлины

К основным категориям льготников относятся:

1. Истцы — по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также о взыскании пособий.
2. Истцы — по искам о взыскании алиментов.
3. Истцы — по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца.
4. Истцы — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением.
5. Организации и физические лица — за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов.
6. Стороны — при подаче апелляционных и кассационных жалоб по искам о расторжении брака.
7. Организации и физические лица — при подаче в суд заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об изменении способа или порядка исполнения решений, о повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам, а также жалоб на действия судебного пристава-исполнителя.
8. Физические лица — при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспариваеться правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением.
9. Истцы — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования.
10. Реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий — при обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации.
11. Вынужденные переселенцы и беженцы, при подаче жалоб на отказ в регистрации ходатайства о признании их таковыми.
12. Физические лица — при подаче в суд заявлений об усыновлении (удочерении) ребенка.
13. Истцы — по делам о защите прав и законных интересов ребенка.
14. Истцы — по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов.
15. Истцы — по искам о принудительной госпитализации гражданина в медицинскую организацию, оказывающую психиатрическую помощь, и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании.
16. Авторы результата интеллектуальной деятельности — по искам о предоставлении им права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу (принудительная лицензия).

Льготы для социально незащищенных категорий граждан

Отдельно пункт 2 статьи 333.36 НК РФ освобождает от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями:

• общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
• истцов — инвалидов I и II группы;
• истцов — ветеранов боевых действий, ветеранов военной службы, обращающихся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах;
• истцов — по искам, связанным с нарушением прав потребителей;
• истцов — пенсионеров, получающих пенсии,, по искам имущественного характера, административным искам к Пенсионному фонду, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение военнослужащих.

Ограничение по цене иска

Важная особенность: при подаче исковых заявлений имущественного характера плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются от уплаты госпошлины только в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей.

Если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей. Таким образом, даже при крупных исках для льготных категорий сохраняются льготные условия — фактически пошлина рассчитывается только с суммы превышения.

Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций (статья 333.35 НК РФ)

Статья 333.35 НК РФ устанавливает льготы, не связанные напрямую с судебным обращением. К ним относятся:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы — освобождаются от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым судами, а также при совершении нотариальных действий;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны — по аналогичным основаниям;
• малоимущие граждане — освобождаются от уплаты госпошлины за совершение нотариальных действий (в установленных законом случаях);
• физические лица — за выдачу паспортов, справок и иных документов в определенных случаях (например, при регистрации актов гражданского состояния в связи с усыновлением).

Льготы в сфере регистрации недвижимости

Государственная пошлина и иная плата не взимается за снятие недвижимости с кадастрового учета. Кроме того, подпунктом 8.1 пункта 3 статьи 333.35 НК РФ установлено, что госпошлина не уплачивается за государственную регистрацию прекращения прав в связи с ликвидацией объекта недвижимого имущества.

Льготы для органов власти и общественных организаций

От уплаты государственной пошлины также освобождаются:

• органы государственной власти, органы местного самоуправления, выступающие истцами или ответчиками по делам в судах;
• прокуроры, по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан;
• государственные и муниципальные учреждения культуры — при совершении отдельных действий;
• общероссийские общественные организации инвалидов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций.

Порядок применения льгот

Для получения льготы плательщику необходимо:

1. Определить, относится ли он к льготной категории в соответствии со статьями 333.35 или 333.36 НК РФ.
2. Приложить к заявлению (иску) документы, подтверждающие право на льготу: удостоверение инвалида, ветеранское удостоверение, пенсионное удостоверение, справку о статусе малоимущего и т.д.
3. Указать в заявлении ссылку на соответствующую норму Налогового кодекса.

Если документы не приложены, суд или иной орган может оставить заявление без движения и предложить либо уплатить пошлину, либо представить подтверждение льготы.

Система льгот по государственной пошлине в Российской Федерации направлена на обеспечение доступности правосудия и государственных услуг для социально незащищенных категорий граждан: инвалидов, пенсионеров, ветеранов, малоимущих, а также для защиты особо значимых интересов, трудовых прав, прав детей, потребителей и пострадавших от преступлений. Знание своих прав на льготы позволяет гражданам и организациям существенно снизить расходы при обращении в суды и государственные органы. Перед подачей документов рекомендуется ознакомиться с актуальной редакцией статей 333.35 и 333.36 НК РФ, поскольку законодательство периодически изменяется.