Вопросы применения таможенных платежей, включая предоставление льгот по ввозным и вывозным пошлинам, являются ключевыми элементами таможенного регулирования в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС)․ Правовой основой служит Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС), в частности статья 49, определяющая понятие, виды и порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей․
Общие положения: таможенные платежи и понятие льготы
Согласно статье 46 ТК ЕАЭС, к таможенным платежам относятся:
- ввозная таможенная пошлина;
- вывозная таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров;
- акцизы (акцизный налог или сбор), взимаемые при ввозе товаров;
- таможенные сборы․
В соответствии с частью 1 статьи 49 ТК ЕАЭС, под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:
- Льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);
- Льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
- Льготы по уплате налогов (НДС, акцизов);
- Льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов)․
Льготы по уплате ввозной таможенной пошлины (Тарифные льготы)
Правовая основа и компетенция
Случаи и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот), а также порядок их применения определяются в соответствии с Договором о Союзе (часть 2 ст․ 49 ТК ЕАЭС)․ Это означает, что перечень тарифных льгот и критерии их предоставления устанавливаются на уровне Союза (ЕАЭС), а не национального законодательства отдельных стран-членов․
Формы предоставления тарифных льгот
Тарифные льготы могут предоставляться в различных формах, наиболее распространенной из которых является снижение ставки ввозной таможенной пошлины (в т․ч․ до нуля) по сравнению со ставками Единого таможенного тарифа ЕАЭС․
Особенности прекращения обязанности по уплате
Комиссия ЕАЭС вправе определять иные обстоятельства (отличные от общих правил ТК ЕАЭС), при наступлении которых:
- прекращается обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин;
- наступает срок уплаты ввозных таможенных пошлин․
Это предоставляет гибкость в регулировании отдельных режимов (например, таможенных режимов особого назначения: свободная таможенная зона, таможенный склад, переработка на таможенной территории и др․)․
Льготы по уплате вывозной таможенной пошлины
Национальное регулирование
В отличие от ввозных пошлин, льготы по уплате вывозных таможенных пошлин устанавливаются законодательством государств-членов ЕАЭС (часть 3 ст․ 49 ТК ЕАЭС)․
Это связано с тем, что вывозные пошлины являются инструментом национальной фискальной и внешнеэкономической политики (регулирование вывоза сырья, стимулирование глубокой переработки внутри страны)․
Практическое значение
Импортеры/экспортеры должны учитывать, что перечень льгот по вывозной пошлине, основания для их применения и порядок подтверждения права на льготу могут отличаться в России, Беларуси, Казахстане, Армении и Кыргызстане․ Необходимо обращаться к национальным Таможенным кодексам (или законам о таможенном тарифе/вывозных пошлинах) конкретного государства-члена․
Тарифные преференции: особый вид льгот
Отдельно в части 4 статьи 49 ТК ЕАЭС выделяются тарифные преференции․
Основания предоставления
Они предоставляются:
- в соответствии с Договором о Союзе (внутренние преференции внутри ЕАЭС, нулевые ставки по товарам со статусом «Союза»);
- на основании международных договоров Союза с третьими сторонами, предусматривающих применение режима свободной торговли (СТР — зоны свободной торговли, например, с Вьетнамом, Сербией, Ираном и др․)․
Восстановление преференций
Важным гарантом является норма о том, что тарифные преференции восстанавливаются в случаях и при соблюдении условий, которые определяет Комиссия ЕАЭС․ Это актуально для ситуаций временного приостановления преференций (например, в рамках защитных мер или расследований)․
Льготы по налогам и таможенным сборам
Помимо пошлин, статья 49 ТК ЕАЭС закрепляет:
- Льготы по уплате налогов (НДС, акцизы) при ввозе: Устанавливаются законодательством государств-членов (аналогично вывозной пошлине), так как налогообложение при ввозе — это налоговые отношения, регулируемые национальными налоговыми кодексами с учетом норм ТК ЕАЭС․
- Льготы по таможенным сборам (освобождение от уплаты): Также устанавливаются национальным законодательством․ Таможенные сборы взимаются за совершение таможенных операций (оформление ДТ, хранение, досмотр и т․д․), и освобождение от них — мера социальной или экономической поддержки определенных категорий декларантов или товаров․
Порядок подтверждения права на льготу
Применение льгот не является автоматическим․ Декларант обязан:
- Заявить о применении льготы в таможенной декларации (указать код льготы/преференции)․
- Предоставить подтверждающие документы (свидетельство о происхождении товара, форма СТ-1, СТ-2, EUR․1, генерализованная система преференций (ГСП) и др․, документы, подтверждающие соответствие товара условиям льготы)․
- Соблюдать условия, при которых предоставлена льгота (например, целевое использование товара в установленные сроки, запрет на отчуждение без разрешения таможни и т․д․)․
Нарушение условий льготы влечет за собой обязанность уплатить таможенные платежи в полном объеме с начислением процентов (пени) за каждый день просрочки․
Система льгот по ввозной и вывозной пошлине в ЕАЭС имеет двоякую природу:
- Ввозная пошлина (тарифные льготы и преференции), регулируется преимущественно на супранациональном уровне (ТК ЕАЭС, Договор о Союзе, решения Комиссии, международные договоры ЕАЭС)․
- Вывозная пошлина, налоги при ввозе, таможенные сборы — льготы по ним устанавливаются национальным законодательством государств-членов․
Грамотное применение тарифных льгот и преференций позволяет существенно снизить таможенную нагрузку на бизнес, однако требует строгого соблюдения процедур декларирования и документального подтверждения прав на преференциальное отношение․ Рекомендуется актуализировать информацию через официальные ресурсы ЕЭК (Евразийской экономической комиссии) и таможенных органов государств-членов ЕАЭС․
Статья подготовлена на основе положений Таможенного кодекса ЕАЭС (статьи 46, 49) и информации с официального сайта Евразийской экономической комиссии․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным внешнеэкономическим операциям необходимо обращаться к действующим нормативным правовым актам и консультироваться со специалистами таможенного права․