Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России․ Помимо стандартной ставки‚ законодательство предусматривает целый ряд льгот‚ которые позволяют существенно снизить налоговую нагрузку․ Разберём их подробно․
Стандартная и пониженная ставки
Базовая ставка налога при объекте «доходы минус расходы» составляет 15%․ Однако согласно статье 346․20 Налогового кодекса РФ субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные ставки в диапазоне от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщика и вида деятельности․
Примеры региональных льгот:
- В Санкт-Петербурге действует льготная ставка 7% для предпринимателей более чем с 20 видами деятельности‚ включая IT‚ научные исследования и разработки (НИОКР)‚ образование‚ строительство и торговлю․
- В Оренбургской области приняты законы о пониженных ставках по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков․
- Ряд регионов устанавливает ставку 5% для социально значимых видов деятельности․
Налоговые каникулы для ИП
Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей регионы могут вводить налоговые каникулы, ставку 0% на срок до двух налоговых периодов․ Условия применения:
- ИП зарегистрирован впервые после вступления в силу регионального закона о каникулах;
- деятельность ведётся в производственной‚ социальной‚ научной сферах или в сфере бытовых услуг населению;
- доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70%․
Минимальный налог
Особенность объекта «доходы минус расходы», обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов‚ если исчисленный обычным способом налог оказался меньше этой величины или получен убыток․ Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих лет․
Учёт убытков прошлых лет
Налогоплательщики вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков‚ полученных в предыдущие 10 лет․ Это своеобразная льгота‚ позволяющая сгладить неудачные периоды бизнеса․
Актуальные тенденции 2026 года
В 2026 году ситуация с льготами развивается неоднозначно:
- Премьер-министр РФ Михаил Мишустин поручил регионам расширить применение льгот по УСН для приоритетных отраслей․
- В то же время Минфин обсуждает запрет региональных льгот для торговли‚ которыми пользуются продавцы на федеральных маркетплейсах․
- IT-компании формально сохраняют льготы‚ но сталкиваются с ростом страховых взносов‚ жёсткими лимитами по НДС и более строгими критериями аккредитации․ В некоторых регионах‚ например в Башкортостане‚ введение IT-льгот по УСН задерживается․
Как узнать о льготах в своём регионе
- Изучите региональный закон об УСН на сайте законодательного органа субъекта РФ․
- Воспользуйтесь сервисом ФНС «Сведения о региональных налоговых льготах»․
- Уточните информацию в своей налоговой инспекции или у бухгалтера․
Льготы по УСН «доходы минус расходы» позволяют снизить ставку с 15% до 5–7%‚ а для новых ИП, до нуля․ Однако условия сильно различаются по регионам и регулярно пересматриваются․ Перед выбором объекта налогообложения важно изучить актуальное региональное законодательство и рассчитать налоговую нагрузку с учётом структуры своих расходов․