Категория граждан, известная как «бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания», созданных фашистами и их союзниками во время Второй мировой войны, пользуется специальной защитой государства. Одной из существенных мер социальной поддержки для данной категории является предоставление льгот по земельному налогу. В данной статье подробно разберем правовую базу, размеры льгот, порядок их получения и важные нюансы, о которых необходимо знать налогоплательщикам.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим налогообложение землей в Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности Глава 31 «Земельный налог». Ключевые статьи, касающиеся льгот:

• Статья 391 НК РФ «Налоговые льготы» — устанавливает перечень категорий лиц, имеющих право на снижение налоговой базы (вычет) и категории, которым региональные органы власти могут предоставить полное освобождение от налога;
• Статья 387 НК РФ «Налогоплательщики», определяет круг лиц, обязанных платить налог.
• Федеральный закон от № 5-ФЗ «О ветеранах» (ст. 14.1), закрепляет статус «Бывшего несовершеннолетнего узника концлагеря, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны»;
• Закон РФ от № 1224-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации…» и иные законы — часто перечисляются в единых перечнях льготных категорий региональных законов.
• Региональные законы (законы субъектов РФ), согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, именно законы субъектов РФ устанавливают категории лиц, освобождаемых от уплаты земельного налога в полном объеме (100% льгота).

Виды земельных налоговых льгот для данной категории

Законодательство предусматривает два уровня льготного налогообложения для бывших несовершеннолетних узников:

Федеральная льгота: Вычет из налоговой базы (Ст. 391 НК РФ)

Данная льгота действует на всей территории РФ обязательно и не требует принятия регионального закона для своего применения.

• Суть: Налоговая база (кадастровая стоимость участка) уменьшается на 10 000 рублей (п. 5 ст. 391 НК РФ).
• Расчет: Налог = (Кадастровая стоимость ⎻ 10 000 руб.) × Ставка налога.
• Особенность: Если кадастровая стоимость участка меньше 10 000 рублей, налоговая база принимается равной нулю (налог не платится).
• Ограничение: Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Если участков несколько, вычет применяется к одному (обычно к тому, где выше налог).

Региональная льгота: Полное освобождение от налога (100%)

Это наиболее существенная поддержка. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, законами субъектов РФ могут быть полностью освобождены от уплаты земельного налога:

«Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны» (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пример из практики (Волоколамский городской округ, Московская область):

В предоставленном пользователем документе («Ставки земельного налога 24.pdf», решение Совета депутатов ВГО МО от № 6-39 с изм.) в разделе «Льготы» (колонка 10) прямо указано:

• Налоговые льготы в размере 100 процентов предоставляются:
• • Ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны…
• • Бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны
• • Иным категориям (чернобыльцы, герои СССР/РФ и др.).

Таким образом, в данном муниципалитете (и во многих других субъектах РФ) данная категория граждан полностью освобождаеться от уплаты земельного налога независимо от кадастровой стоимости и категории земли (при условии, что участок не используется в предпринимательской деятельности, если иное не установлено законом субъекта).

К каким земельным участкам применяется льгота?

Льгота (как вычет 10 000 руб., так и 100% освобождение по региональному закону) распространяется на участки, находящиеся в личной собственности налогоплательщика.

Согласно ст. 387 НК РФ, налогоплательщиками по земельному налогу являются владельцы участков. Льготы применяются к участкам всех разрешенных видов использования, за исключением случаев, прямо указанных в законе:

• Участки, используемые для предпринимательской деятельности (если региональный закон не предусматривает иное).
• Участки, предоставленные в аренду (арендатор налогоплательщиком не является, платит арендную плату; налог платит собственник — государство/муниципалитет, если иное не установлено договором аренды с выкупом или иными основаниями).
• Участки, на которых расположены объекты недвижимости, используемые для получения дохода (сдача в аренду, офисы и т.д.), часто исключаются из действия региональных льгот 100%.

Важно: Федеральный вычет 10 000 руб. применяется к одному участку любого вида разрешенного использования (ИЖС, ЛПХ, садоводство, ОГС и др.). Региональная льгота 100% обычно также распространяется на один участок (или суммарную площадь в пределах норм), если иное не прописано в законе конкретного субъекта РФ.

Порядок оформления и получения льготы

С 2015 года (введение ст. 391 НК РФ в ред. ФЗ от № 382-ФЗ) процедура максимально упрощена: налогоплательщик не обязан ежегодно подавать декларацию или уведомление в налоговый орган для подтверждения права на льготу, если его данные уже есть в реестрах.

Алгоритм действий:

1. Проверка статуса в реестрах. Налоговая служба (ФНС) автоматически получает данные из Единого федерального реестра лиц, имеющих право на социальную поддержку (формируется Пенсионным фондом / Социальным фондом России — СФР). Если у вас есть удостоверение «Бывший несовершеннолетний узник концлагеря/гетто» (образца 1995 г. или нового образца), и данные внесены в реестр СФР, ФНС применит льготу автоматически при расчете налога.
2. Подача уведомления (если автоматика не сработала). Если в налоговом уведомлении (которое приходит до 30 ноября) льгота не отражена (нет кода льготы, налог рассчитан полностью), необходимо подать Уведомление о праве на налоговую льготу (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/822@).
   • Подается один раз (действует бессрочно до утраты права).
   • Способы подачи: через личный кабинет ФНС (ЛК ФЛ), портал Госуслуг, почту России (ценным письмом с вложением), лично в инспекции или через МФЦ.
   • К уведомлению прилагается копия удостоверения, подтверждающего статус.
3. Выбор участка (если их несколько). В уведомлении необходимо указать кадастровый номер участка, к которому применяется льгота (вычет 10 000 руб. или 100% освобождение). Если участков несколько, а льгота 100% дается на один, нужно выбрать самый «дорогой» по налогу.
4. Сроки. Уведомление можно подать в любое время. Если подано до 1 декабря текущего года, льгота применяется к налогу за этот год. Если позже, к налогу за следующий налоговый период.

Особенности и частые ошибки

Разница между федеральной и региональной льготой

Не путайте два механизма:

Участок в общей долевой собственности

Если участок принадлежит на праве общей долевой собственности (например, супругам), льгота (вычет 10 000 руб. или 100% освобождение) применяется только к доле льготополучателя. Налоговая база определяется пропорционально доле. Если закон субъекта дает 100% льготу — она распространяется на долю узника. Доля другого собственника (не имеющего льготы) облагается по общим правилам.

Земельный налог vs Налог на имущество

Не путать земельный налог (платят за землю) и налог на имущество (платят за дом/дачу на участке). У бывших несовершеннолетних узников также есть льготы по налогу на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ — вычет 10 000 руб. из кадастровой стоимости объекта недвижимости + региональные льготы 100% на один объект каждого вида). Оформляются они аналогично.

Предпринимательская деятельность

Если на участке ведется предпринимательская деятельность (ИП, самозанятость с указанием адреса участка), региональная льгота 100% может не применяться (зависит от формулировок в законе конкретного субъекта). Федеральный вычет 10 000 руб. сохраняется. Рекомендуется уточнять этот момент в законе вашего субъекта РФ или в местной инспекции ФНС.

Что делать, если налог пришел с ошибкой?

1. Не паниковать и не платить «лишнее» до разбора.
2. Зайти в Личный кабинет налогоплательщика ФЛ (lkfl.nalog.ru) -> раздел «Жизненные ситуации» -> «Получить льготу» или раздел «Налоги» -> «Уведомить о праве на льготу».
3. Проверить, верно ли определен кадастровый номер участка, к которому применяется льгота.
4. Если в ЛК нет данных о льготе — подать Уведомление через ЛК (самый быстрый способ, не требует посещения инспекции).
5. После обработки (обычно 5-10 рабочих дней) пересчитать налог. Если уведомление уже ушло в банк/почту — перерасчет произойдет автоматически, придет уведомление с нулевой суммой или уменьшенной, а переплата зачтется на будущие платежи или вернется по заявлению.

Актуальность на 2024–2026 годы

• Ставки налога: Устанавливаются муниципалитетами в пределах НК РФ (0,3%, для ИЖС, ЛПХ, садоводства, Жилфонд; 1,5% — для прочих). В примере Волоколамского г.о. ставки 0,3% и 1,5% соответствуют максимально допустимым.
• Кадастровая стоимость: Пересчитывается периодически (обычно раз в 3-5 лет). Рост кадастровой стоимости увеличивает налог, но при льготе 100% это не влияет на сумму к оплате (она остается 0 руб.).
• Цифровизация: ФНС активно внедряет проактивное информирование. Уведомления приходят в ЛК, на Госуслугах, по почте. Рекомендуется завести ЛК ФЛ для контроля начислений.

Резюме

Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей и гетто относятся к категории граждан, пользующимся максимальной поддержкой по земельному налогу.

• Федеральный уровень: Вычет 10 000 руб. из кадастровой стоимости одного участка (обязателен для всех регионов).
• Региональный уровень (в большинстве субъектов РФ, включая Московскую область): Полное освобождение от земельного налога (100% льгота) на один участок.
• Оформление: В большинстве случаев, автоматически через реестры СФР. При необходимости — разовая подача Уведомления через ЛК ФНС, Госуслуги или МФЦ.
• Документ-основание: Удостоверение «Бывший несовершеннолетний узник концлагеря/гетто» (свидетельство об установлении статуса).

Рекомендация: Проверить налоговое уведомление за текущий год (обычно приходит к 1 ноября). Если в строке «Льгота» стоит «0» или код льготы отсутствует, а статус имеется — оперативно подать Уведомление через Личный кабинет ФНС. Это сэкономит время и исключит начисление пени за несвоевременную оплату ошибочно начисленного налога.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные условия льгот (площадь участка, виды использования, исключения для предпринимательства) регулируются Законом вашего субъекта РФ. Для получения точной информации обратитесь в Межрайонную инспекцию ФНС по вашему району или на официальный сайт налоговой службы (nalog.gov.ru).