Земельный налог — это местный налог, плательщиками которого выступают физические и юридические лица, имеющие земельные участки в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении․ Арендаторы и лица, пользующиеся землей на праве безвозмездного срочного пользования, налогоплательщиками не являются (п․ 1 ст․ 388 НК РФ)․

За 2020 налоговый период порядок предоставления льгот регламентировался главой 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Важно различать федеральные льготы (установленные ст․ 395, 396 НК РФ и действующие на всей территории страны) и местные льготы (устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований)․

Федеральные льготы: полное освобождение от налога (ст․ 395 НК РФ)

Согласно п․ 1 ст․ 395 НК РФ, полностью освобождаются от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков (физических лиц) в отношении принадлежащих им на праве собственности земельных участков:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп;
• Инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;
• Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на производственном объединении «Маяк» (в установленных законом случаях);
• Органы и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении земельных участков, используемых для обеспечения их деятельности․

Важно: Для данных категорий льгота предоставляется на один земельный участок по выбору налогоплательщика․ Если участок больше установленной площади, налог исчисляется только на превышающую часть․

Федеральный налоговый вычет: «6 соток» (ст․ 396 НК РФ)

Это самая распространенная льгота для физических лиц․ Она не освобождает от налога полностью, а уменьшает налоговую базу (кадастровую стоимость участка) на стоимость 600 кв․ м․ (6 соток) площади․

Кто имеет право на вычет (п․ 1 ст․ 396 НК РФ):

• Пенсионеры по старости (женщины с 55 лет, мужчины с 60 лет, возраст установлен на 2020 год с учетом переходных периодов пенсионной реформы);
• Пенсионеры по инвалидности (I, II, III группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды);
• Предпенсионеры (с 2019 года — лица, у которых до пенсионного возраста осталось 5 лет и менее);
• Ветераны труда;
• Награжденные медалью «За победу над Германией․․․», «За победу над Японией», знаками «Осада Ленинграда», «За оборону Москвы», «За оборону Сталинграда», «За оборону Кавказа», «За оборону Советского Заполярья», «За оборону Киева», «За обороду Одессы», «За оборону Севастополя», «За оборону Сталинграда» (присвоенные до 1995 г․);
• Лица, награжденные орденами и медалями СССР и РФ за храбрость, отвагу, высокие боевые заслуги;
• Члены семей военнослужащих, погибших (умерших) при исполнении воинской обязанности;
• Участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и др․ категории (п․ 1 ст․ 396 НК РФ)․

Особенности применения вычета в 2020 году:

1. Выбор участка: Если у налогоплательщика несколько участков, вычет в 600 кв․ м․ применяется только к одному из них (на выбор налогоплательщика)․ На остальных участках налог платится в полном объеме․
2. Площадь менее 6 соток: Если площадь выбранного участка меньше или равна 600 кв․ м․, налоговая база принимается равной нулю (налог не платится)․
3. Доля в праве общей долевой собственности: Вычет предоставляется в пределах доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на земельный участок․

Порядок получения льгот в 2020 году: автоматом или по заявлению?

Это ключевой момент, вызывавший много вопросов у налогоплательщиков․

Автоматическое предоставление (без заявления)

С 2015 года налоговые органы самостоятельно определяют право на льготу на основании данных, имеющихся у них в распоряжении (сведений из Пенсионного фонда, органов соцзащиты, Росреестра)․ В 2020 году это правило продолжало действовать․

Если налоговая инспекция имеет достоверные сведения о праве на льготу (возрасте, статусе пенсионера, инвалидности, владении участком), она рассчитывает налог с учетом вычета автоматически․ Уведомление о налоге приходит уже с учетом льготы․

Когда нужно подать уведомление/заявление:

• Выбор конкретного участка: Если у пенсионера несколько участков, а налоговая применила вычет к «не тому» (например, к более дешевому), необходимо подать уведомление о выборе земельного участка для применения вычета․ Срок подачи: не позднее 1 ноября налогового периода (для 2020 года — до )․ Подать можно через Личный кабинет налогоплательщика, по почте или лично․
• Отсутствие данных в ФНС: Если налоговая не знает о праве на льготу (нет данных о пенсии, инвалидности, владении), нужно подать заявление о предоставлении налоговой льготы со скан-копиями подтверждающих документов (свидетельство о пенсии, удостоверение инвалида, выписка из ЕГРН)․ Срок подачи заявления не ограничен (можно подать даже после уплаты налога — вернут переплату за 3 года)․
• Льготы по ст․ 395 НК РФ (полное освобождение): Часто требуют подтверждения статуса (например, удостоверение ветерана боя,Chernobylца), если данных нет в базах ФНС․

Местные налоговые льготы

Помимо федеральных, муниципалитеты имеют право устанавливать дополнительные меры поддержки (ст․ 395, 396 НК РФ, ч․ 2)․ Это может быть:

• Повышение размера вычета (например, до 10 или 15 соток);
• Полное освобождение от налога для дополнительных категорий граждан (многодетные родители, молодые семьи, участники СВО — актуально для более поздних лет, в 2020 г․ практика варировала);
• Установление пониженных ставок налога (базовая ставка 0,3% и 1,5%, но муниципалитеты могут снизить их до 0%);
• Льготы по срокам уплаты (продление дедлайна)․

Пример: Во многих регионах (Москва, Санкт-Петербург, Московская область и др․) для пенсионеров и инвалидов предусмотрено полное освобождение от земельного налога на один участок (вычет на всю площадь), а не только на 6 соток․ Необходимо проверять Закон конкретного субъекта/муниципалитета за 2020 год․

Сроки уплаты за 2020 год

Налог за 2020 год физические лица должны были уплатить не позднее 1 декабря 2021 года; Налоговые уведомления направлялись налоговыми органами не позднее 30 октября 2021 года․

Юридические лица: особенности 2020 года

Для организаций федеральных льгот на полное освобождение практически нет (кроме узких категорий по ст․ 395 НК РФ: заповедники, национальные парки, ботанические сады, учреждения уголовно-исполнительной системы, предприятия традиционных промыслов коренных народов)․

Основная обязанность организации — самостоятельно рассчитывать авансовые платежи и итоговый налог, применяя местные льготы (если они предусмотрены законом субъекта/муниципалитета для конкретных категорий орг или видов деятельности)․ В декларации по земельному налогу (сдается до 1 февраля 2021 г․ за 2020 г․) организации отражают расчет с учетом льгот․

Частые ошибки и важные нюансы за 2020 год

Резюме

За 2020 год система льгот по земельному налогу для физических лиц строилась на двух уровнях:

1. Федеральный: Полное освобождение (ст․ 395 НК РФ) для героев, инвалидов I/II групп, чернобыльцев и др․ + Вычет 600 кв․ м․ (ст․ 396 НК РФ) для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов III группы, ветеранов труда и др․
2. Местный: Дополнительные меры поддержки, устанавливаемые законами городов/районов (часто, полное освобождение пенсионеров на один участок без ограничения 6 соток)․

Главное правило 2020 года: Большинство льгот предоставлялось автоматически․ Однако, если у вас несколько участков, обязательно нужно было уведомить налоговую до 1 ноября 2020 года, к какому именно участку применить вычет․ Пропуск этого срока переносил льготу на 2021 год․

Для уточнения актуальных на 2020 год местных законов рекомендуется обратиться к нормативным актам конкретного муниципального образования или в межрайонную инспекцию ФНС России․