Выплата материальной помощи в связи со смертью близкого родственника сотрудника — это обязательное социальное гарантийное мероприятие‚ регулируемое Трудовым кодексом РФ (ст․ 167) и Налоговым кодексом РФ (ст․ 217)․ Правильное определение кода начисления критически важно для корректного расчета НДФЛ‚ страховых взносов и заполнения отчетности (6-НДФЛ‚ ЕФС-1)․ В данной статье подробно разберем актуальные на 2026 год коды‚ лимиты и нюансы отражения в программе 1С:ЗУП․

Нормативная база и основания для выплаты

Согласно ст․ 167 ТК РФ‚ работодатель обязан выплатить материальную помощь работнику в случае смерти:

• супруга (супруги);
• родителей (усыновителей);
• детей (усыновленных);
• братьев‚ сестер;
• дедушек‚ бабушек;
• внуков;
• опекунов‚ попечителей‚ приемных родителей;
• приемных детей․

Важно: Перечень родственников закреплен законом‚ расширять его по желанию работодателя (например‚ включать тестя/тещу или кузенов) за счет средств‚ освобожденных от налогов/взносов‚ нельзя․ Если компания хочет выплатить помощь по более широкому кругу лиц‚ такая сумма будет облагаться НДФЛ и взносами в полной мере․

Налоговое обращение (НДФЛ): Код дохода и лимиты

Код вида дохода для справки 6-НДФЛ

Для заполнения раздела 2 справки 6-НДФЛ используется код вида дохода 2760 — «Материальная помощь‚ выплаченная в связи со смертью близкого родственника»․

Лимит не облагаемой суммы (п․ 7 ст․ 217 НК РФ)

Сумма материальной помощи‚ не подлежащая облажению НДФЛ‚ не может превышать 4 000 рублей на каждое случая смерти родственника․

• До 4 000 руб․ — не облагается НДФЛ (код 2760)․
• Свыше 4 000 руб․ — излишек облагается НДФЛ (13% для резидентов‚ 30% для нерезидентов)․ В 6-НДФЛ излишек отражается отдельной строкой с кодом 2000 (иные доходы)․

Страховые взносы: Код вида дохода для ЕФС-1

С 2023 года порядок отражения в ЕФС-1 изменился․ Используется Код вида дохода (КВД) 11 — «Выплаты‚ не облагаемые страховыми взносами в соответствии со ст․ 422 НК РФ»․

Лимит не облагаемой суммы (п․ 19 ст․ 422 НК РФ)

Лимит для целей страховых взносов совпадает с налоговым — 4 000 рублей на одно событие․

• До 4 000 руб; — КВД 11 (не облагается взносами)․
• Свыше 4 000 руб․ — излишек облагается взносами (30% / 15․1% в зависимости от категории застрахованного)․ В ЕФС-1 излишек отражается с КВД 01 (основной оклад/заработок)․

Коды начисления в 1С:ЗУП 3․1 (и более ранних версиях)

В конфигурации «1С:ЗУП» (Зарплата и управление персоналом) существует несколько видов начислений для данной ситуации․ Выбор зависит от того‚ как именно настроен справочник «Виды начислений» в вашей информационной базе․

Стандартные виды начислений (типовые)

Настройка вида начисления «Материальная помощь при смерти родственника»

Чтобы 1С автоматически правильно рассчитывала налоги и заполняла отчетность‚ в карточке вида начисления (раздел «Налоги‚ взносы‚ учет») должны быть установлены следующие флаги/настройки:

1. НДФЛ: Установлен флаг «Не облагается НДФЛ» (или выбрана настройка «Освобождение по ст․ 217 НК РФ» -> п․ 7)․
2. Страховые взносы: Установлен флаг «Не облагается страховыми взносами» (основание — п․ 19 ст․ 422 НК РФ)․
3. Код вида дохода (6-НДФЛ): 2760․
4. Код вида дохода (ЕФС-1): 11․
5. Лимит: В настройках вида начисления (или в общих настройках НДФЛ/Взносов) должен быть задан лимит 4000 руб․ за событие․ Примечание: В новых релизах 1С лимит часто контролируется автоматически по регистру «Лимиты НДФЛ/Взносов»․

Алгоритм работы в 1С при выплате свыше 4 000 руб․

Если компания решает выплатить‚ например‚ 10 000 руб․‚ в 1С рекомендуется оформить два документа «Начисление» (или две строки в одном):

1. Строка 1: Вид начисления «Материальная помощь при смерти родственника», сумма 4 000 руб․ (Код 2760 / КВД 11)․
2. Строка 2: Вид начисления «Материальная помощь иная» (или «Премия иная»), сумма 6 000 руб․ (Код 2000 / КВД 01)․

Это гарантирует корректное заполнение 6-НДФЛ (две строки с разными кодами) и ЕФС-1 (разные КВД)․

Оформление и документооборот

Для легальной выплаты и защиты при проверках необходим пакет документов:

1. Заявление сотрудника — свободной формы‚ с указанием ФИО умершего‚ степени родства‚ даты смерти и просьбой о выплате помощи․
2. Свидетельство о смерти (оригинал для проверки‚ копия в дело) — выдается ЗАГСом (форма № 33)․
3. Документ‚ подтверждающий родство:
   • Свидетельство о браке/разводе (для супруга);
   • Свидетельство о рождении сотрудника (для родителей);
   • Свидетельство о рождении ребенка (для детей);
   • Свидетельства о рождении сотрудника и брата/сестры (общий родитель) — для братьев/сестер․
4. Приказ (распоряжение) руководителя — о начислении материальной помощи (форма № Т-11 или свободная с обязательными реквизитами)․
5. Ведомость на выплату (если выплата наличными через кассу) или Платежное поручение (на карту)․

Сроки выплаты

Закон не устанавливает жесткий срок (например‚ «в течение 3 дней»)․ Однако судебная практика и здравый смысл диктуют выплату в ближайшее время после предоставления документов‚ обычно вместе с ближайшей зарплатой или авансом․ Задержка без веской причины может быть расценена как нарушение сроков выплаты заработной платы (ст․ 236 ТК РФ) с начислением компенсации․

Частые ошибки и риски

• Единый код для всей суммы: Отражение полной суммы (например‚ 10 000 руб․) под кодом 2760 / КВД 11․ Риск: налоговая и СФР сочтут‚ что лимит 4 000 руб․ превышен‚ начслят налог/взносы на всю сумму‚ штрафы и пени․
• Выплата не близким родственникам: Оформление помощи по смерти тести/тещи‚ дяди/тети под код 2760․ Риск: полная облагаемость НДФЛ и взносами‚ доначисления․
• Отсутствие подтверждения родства: Выплата только по заявлению без свидетельств о рождении/браке․ Риск: невозможность подтвердить право на льготу при камеральной проверке 6-НДФЛ или выездной проверке СФР․
• Неверный КВД в ЕФС-1: Использование КВД 01 вместо 11 для льготной части․ Риск: ошибочное начисление взносов‚ необходимость сдачи корректировки ЕФС-1 и возврата переплаты․

Особенности 2026 года (актуальность)

На года изменения в лимитах (4 000 руб․) и перечне родственников (ст․ 167 ТК РФ‚ п․ 7 ст․ 217 НК РФ‚ п․ 19 ст․ 422 НК РФ) не вносились․ Порядок заполнения 6-НДФЛ (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/822@) и ЕФС-1 (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/1047@) остается актуальным․ Следите за обновлениями релизов 1С:ЗУП (обычно выпускаются ежемесячно)‚ в которых могут корректироваться справочники кодов или алгоритмы контроля лимитов․

Резюме: Чек-лист для бухгалтера/кадровика

1. Получить заявление и копию свидетельства о смерти․
2. Проверить родство по документам (свидетельства о рождении/браке)․
3. Подготовить приказ о начислении․
4. В 1С:ЗУП создать начисление:
   • Вид: «Материальная помощь при смерти родственника», до 4 000 руб․
   • Вид: «Материальная помощь иная» (облагаемая), сумма сверх 4 000 руб․ (если есть)․
5. Проверить в анализе начислений (отчет «Расчет НДФЛ» / «Расчет взносов»): льготная часть — код 2760 / КВД 11; налогооблагаемая — код 2000 / КВД 01․
6. Выплатить средства (касса/банк)․
7. Сдать 6-НДФЛ и ЕФС-1 в установленные сроки․