Материальное вознаграждение работника — это широкое понятие, которое включает заработную плату, премии, надбавки, компенсации и материальную помощь. Для работодателя важно правильно оформить такие выплаты и корректно рассчитать с них налоги и страховые взносы. В этой статье разберём основные виды выплат и правила их обложения.
Что относится к материальному вознаграждению
Заработная плата — это вся сумма вознаграждения работника: оклад, премии, надбавки и повышающие коэффициенты. Именно с совокупной суммы рассчитываются НДФЛ и страховые взносы, а не только с оклада — это частая ошибка работодателей.
Основные виды выплат работникам:
- оклад (тарифная ставка);
- премии и поощрительные выплаты по итогам работы;
- надбавки и доплаты (за стаж, условия труда, сверхурочную работу);
- компенсационные выплаты;
- материальная помощь.
Виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
НДФЛ с вознаграждений
Работодатель является налоговым агентом и удерживает НДФЛ практически со всех выплат в пользу работника. Стандартная ставка налога для резидентов РФ — 13 % (с повышенными ставками для доходов свыше установленных порогов).
Не облагаются НДФЛ, в частности:
- материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год;
- материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка — до 50 000 рублей на каждого ребёнка при выплате в течение первого года;
- единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, смертью члена семьи;
- отдельные компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством.
Страховые взносы
Объект обложения страховыми взносами — это выплаты, начисленные работникам по трудовым договорам. Также взносы платят с вознаграждений исполнителям по договорам ГПХ, если у исполнителя нет статуса ИП или самозанятого, по договорам авторского заказа и некоторым договорам на использование интеллектуальной собственности.
Что не облагается взносами
Согласно статье 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчётный период;
- материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
- единовременная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
- помощь при рождении (усыновлении) ребёнка в пределах 50 000 рублей;
- выплаченные призы, пенсии, стипендии, а также материальная выгода от экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя (ст. 420 НК РФ).
Льгота по материальной помощи применяется независимо от суммы выплаты, её периодичности и источника (письмо ФНС России от № БС-4-11/17665), однако необходимо иметь документ, подтверждающий факт оказания помощи: платёжный документ, передаточный акт и т. п. (письма Минфина России от № 07-01-10/124741, от № 03-00-05/14806).
Спорные ситуации
Не все выплаты, которые работодатель считает компенсационными, освобождаются от взносов. Например, оплата работникам (членам экипажа судов) стоимости проезда к месту выполнения работ и к месту проживания не упомянута в Трудовом кодексе в качестве компенсационной выплаты и не содержится в перечне необлагаемых сумм по статье 422 НК РФ, поэтому облагается взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина от № 03-15-05/59615).
Материальная помощь бывшим работникам
Иногда у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, поскольку в базу для начисления взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам в рамках трудовых договоров или договоров ГПХ, а с бывшим работником такие отношения уже прекращены.
Рекомендации работодателю
- Закрепите виды и порядок выплат в локальных нормативных актах: положении об оплате труда, положении о премировании, коллективном договоре.
- Оформляйте материальную помощь приказом руководителя и сохраняйте подтверждающие документы.
- Контролируйте необлагаемые лимиты (4 000 и 50 000 рублей) в разрезе каждого работника за календарный год.
- Проверяйте, включена ли выплата в перечень статьи 422 НК РФ, прежде чем не начислять взносы.
- Помните, что НДФЛ и взносы считаются со всей совокупности вознаграждения, а не только с оклада.
Выплата материального вознаграждения работнику требует внимательного подхода к оформлению и налогообложению. Правильная квалификация выплаты — премия, компенсация или материальная помощь — определяет, нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы. Соблюдение требований Налогового кодекса и учёт разъяснений Минфина и ФНС помогут избежать доначислений и штрафов при проверках.