Общества с ограниченной ответственностью (ООО) в России уплачивают налоги трёх уровней: федеральные, региональные и местные․ В этой статье подробно разберём, какие именно налоги относятся к местным, как они устанавливаются, какие ставки и льготы могут применяться, и что важно знать бухгалтеру или руководителю компании․
Что такое местные налоги
Местные налоги — это обязательные платежи, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (муниципальных районов, городских округов)․ В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — местные налоги вводятся законами этих субъектов РФ․
Ключевая особенность местных налогов: они обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования, а поступления от них полностью зачисляются в местные бюджеты․
Перечень местных налогов для ООО
Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц (для ООО не актуален, поскольку организации платят налог на имущество организаций — он региональный);
- Торговый сбор (в настоящее время действует только в Москве)․
Таким образом, для ООО практическое значение имеют прежде всего земельный налог и торговый сбор․
Земельный налог
Кто платит
Земельный налог уплачивают организации, владеющие земельными участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования․ Если участок арендован — налог платит арендодатель, а не ООО-арендатор․
Налоговая база и ставки
Налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода․ Базовые ставки установлены статьёй 394 НК РФ:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством;
- 1,5% — для прочих земельных участков (в т․ч․ коммерческого назначения)․
Муниципальные власти вправе снижать эти ставки и устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования․ Поэтому конкретную ставку нужно уточнять в нормативном акте вашего муниципалитета․
Порядок уплаты
Организации рассчитывают налог самостоятельно․ Налоговый период — календарный год․ Муниципалитеты могут устанавливать авансовые платежи по итогам кварталов․ С 2023 года уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП), а декларацию по земельному налогу организации больше не подают — налоговая инспекция сама направляет сообщение об исчисленной сумме для сверки․
Торговый сбор
Торговый сбор введён главой 33 НК РФ и на практике применяется только в Москве․ Его уплачивают организации и ИП, осуществляющие торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети․
Основные моменты:
- плательщик обязан встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика сбора (уведомление по форме ТС-1);
- ставки устанавливаются в фиксированных суммах в зависимости от района и площади торгового объекта;
- период обложения — квартал;
- сумма сбора уменьшает налог на прибыль (или налог при УСН с объектом «доходы»)․
Местный характер специальных налоговых режимов
Важно понимать, что некоторые спецрежимы также вводятся решениями муниципальных властей․ Например, согласно статье 346․26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД (единый налог на вменённый доход) вводилась в действие нормативными актами представительных органов муниципальных районов и городских округов и применялась к таким видам деятельности, как бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты площадью до 150 кв․ м, общепит, автотранспортные услуги (до 20 транспортных средств) и другие․ Следует помнить, что ЕНВД отменён с 1 января 2021 года, однако принцип муниципального регулирования отдельных режимов сохраняется — например, патентная система и ряд льгот зависят от решений местных и региональных властей․
Льготы по местным налогам
Муниципальные образования вправе устанавливать:
- налоговые льготы и основания для их применения;
- не облагаемые налогом суммы;
- пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков․
Например, многие муниципалитеты освобождают от земельного налога организации социальной сферы, учреждения культуры и образования․ Узнать о действующих льготах можно на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»․
Практические рекомендации для ООО
- Изучите местные нормативные акты․ Ставки и льготы в соседних муниципалитетах могут существенно различаться․
- Проверяйте кадастровую стоимость участка․ Если она завышена, её можно оспорить, это снизит налоговую базу․
- Следите за сроками․ Земельный налог уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом․
- Сверяйтесь с налоговой․ Сравнивайте свои расчёты с сообщениями ФНС об исчисленных суммах․
- Учитывайте торговый сбор при планировании․ Если ведёте торговлю в Москве, заложите сбор в финансовую модель и не забудьте про уведомление ТС-1․
Местные налоги для ООО — это прежде всего земельный налог и, в отдельных городах, торговый сбор․ Несмотря на то что общие правила закреплены в Налоговом кодексе, конкретные ставки, льготы и порядок уплаты определяются на уровне муниципалитета․ Грамотный учёт местного законодательства позволяет компании оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов и пеней․