Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. В этой статье подробно разберём, какие налоги относятся к местным, кто их устанавливает, как они регулируются и куда поступают собранные средства.
Что такое местные налоги
Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, местными признаются налоги и сборы, которые:
- установлены Налоговым кодексом РФ;
- введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) местные налоги устанавливаются законами этих субъектов РФ. На федеральной территории «Сириус» налоговые льготы, основания и порядок их применения может устанавливать представительный орган этой территории в порядке, предусмотренном НК РФ.
Перечень местных налогов и сборов
Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов закреплён в статье 15 Налогового кодекса РФ. К местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог (глава 31 НК РФ);
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
- Торговый сбор (глава 33 НК РФ);
- Туристический налог (введён с 1 января 2025 года, глава 33.1 НК РФ).
Земельный налог
Плательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка. Муниципалитеты вправе устанавливать ставки в пределах, заданных НК РФ (как правило, не более 0,3% для земель сельхозназначения, ИЖС, личного подсобного хозяйства и не более 1,5% для прочих участков), а также предусматривать льготы.
Налог на имущество физических лиц
Уплачивается владельцами жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и иных строений. Базой служит кадастровая (либо инвентаризационная) стоимость объекта. Ставки и льготы также определяются муниципальными актами в рамках ограничений НК РФ.
Торговый сбор
Взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность через объекты торговли. На практике сбор введён только в Москве; право его установления имеют также Санкт-Петербург и Севастополь.
Туристический налог
Новый местный налог, пришедший на смену курортному сбору с 2025 года. Его вправе вводить муниципальные образования (и города федерального значения). Плательщиками выступают организации и ИП, предоставляющие места для временного проживания в средствах размещения, включённых в специальный реестр. Минимальный размер налога — 100 рублей за сутки проживания.
Чем местные налоги отличаются от федеральных и региональных
Важно понимать: принадлежность налога к уровню определяется не тем, куда поступают деньги, а тем, кто устанавливает и вводит налог. Например, НДФЛ зачисляется на 85% в региональный бюджет и на 15% — в местный (статьи 56 и 61 Бюджетного кодекса РФ), однако согласно статье 13 НК РФ он является федеральным налогом.
- Федеральные налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы и др.) устанавливаются только НК РФ и действуют на всей территории страны.
- Региональные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) вводятся законами субъектов РФ.
- Местные налоги вводятся решениями муниципальных органов власти и полностью зачисляются в местные бюджеты.
Полномочия муниципалитетов
При введении местных налогов представительные органы муниципальных образований определяют в пределах, установленных НК РФ:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и не могут изменяться местными актами.
Зачем нужны местные налоги
Средства от местных налогов полностью поступают в бюджеты муниципальных образований и направляются на решение вопросов местного значения: благоустройство территорий, содержание дорог, дворов, парков, освещение, работу учреждений культуры и спорта. Таким образом, уплачивая земельный налог или налог на имущество, граждане напрямую финансируют развитие своего города или района.
К местным налогам и сборам в России относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог. Все они установлены Налоговым кодексом РФ, вводятся муниципальными нормативными актами и полностью зачисляются в местные бюджеты, обеспечивая финансовую основу местного самоуправления.