Финансовое обеспечение муниципальных образований в Российской Федерации осуществляется за счет собственных доходов, регулируемых налоговым законодательством. Ключевым нормативным актом, определяющим перечень обязательных платежей, поступающих в местные казенны, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Статья 15 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень местных налогов и сборов.
Нормативная база: Статья 15 НК РФ
Согласно ч. 1 ст. 15 НК РФ (в ред. Федерального закона от № 382-ФЗ, с изменениями от № 176-ФЗ), к местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог (глава 31 НК РФ);
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
- Торговый сбор (глава 33 НК РФ).
Данный перечень является закрытым (исчерпывающим). Муниципальные образования не имеют права вводить иные налоги или сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом (ст. 12 НК РФ).
Детальная характеристика местных налогов
Земельный налог
Плательщики: организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, вечного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения: земельные участки, за исключением изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (с учетом льгот ст. 395 НК РФ).
Особенности регулирования: Ставки налога (не выше 0,3% и 1,5% в зависимости от категории земли), порядок расчета налоговой базы (кадастровая стоимость) и льготы устанавливаются НК РФ, однако представительные органы муниципальных образований имеют право предоставлять дополнительные налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков (ст. 395 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц
Плательщики: физические лица, владеющие недвижимым имуществом, признанным объектом налогообложения.
Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные недвижимые имущества, зафиксированные в ЕГРН (ст. 401 НК РФ).
Налоговая база: определяется на основе кадастровой стоимости объекта (переход на кадастровую оценку завершен с 2020 года).
Ставки: дифференцированные в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости (от 0,1% до 2%), устанавливаются НК РФ. Муниципалитеты могут устанавливать льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды и др.) за счет собственных доходов.
Торговый сбор
Плательщики: индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие розничную продажу товаров (работ, услуг) через торговое оборудование, не имеющее стационарного места осуществления торговли (палатки, ларьки, автомашины и др.).
Торговый сбор вводится решением представительного органа муниципального образования (ст. 411 НК РФ). Это единственный местный платеж, введение которого является правом, а не обязанностью муниципалитета.
Ставки: устанавливаются представительным органом муниципального образования в пределах, установленных НК РФ (не более 18 000 руб. в год за единицу торгового места для сезонной торговли и не более 1 500 руб. в месяц для круглогодичной).
Правовое регулирование и полномочия муниципалитетов
В соответствии со ст. 12 НК РФ, действие местных налогов и сборов регулируется:
- Налоговым кодексом РФ (общие принципы, плательщики, объекты, базовые ставки, сроки уплаты);
- Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов, районов, сельских поселений).
В исключительную компетенцию муниципалитетов входит:
- установление порядка и сроков уплаты налогов/сборов (в рамках Кодекса);
- установление ставок торгового сбора;
- предоставление налоговых льгот по местным налогам (в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ);
- определение порядка расчета и уплаты авансовых платежей (для организаций по земельному налогу и налогу на имущество организаций, региональный налог, но для физлиц сроки устанавливаются местно).
Распределение доходов и бюджетная классификация (КБК)
Суммы местных налогов и сборов в полном объеме (100%) поступают в бюджеты соответствующих муниципальных образований (городских, сельских поселений, внутригородских районов городов федерального значения).
Для правильного зачисления платежей в бюджетную систему необходимо использовать актуальные Коды по бюджетной классификации (КБК). С 2025 года введены изменения в порядок применения КБК (единый налоговый платеж — ЕНП), однако распределение доходов по уровням бюджетной системы сохраняется автоматически на основании указания правильного КБК в платежном поручении/уведомлении.
Изменения в налоговом законодательстве (актуальное на 2026 год)
Важно отличать местные налоги от федеральных и региональных:
- Федеральные налоги (НДС, налог на прибыль, НДПИ и др.), перечень в ст. 13 НК РФ, поступают в федеральный бюджет (кроме части налога на прибыль).
- Региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес), перечень в ст. 14 НК РФ, поступают в бюджеты субъектов РФ. Ставки по ним устанавливаются законами субъектов в пределах НК РФ.
- Местные налоги — перечень в ст. 15 НК РФ (описаны выше), поступают в местные бюджеты.
Примечание: С года изменилась структура перечисления налога на прибыль (федеральный налог): 3% — федеральный бюджет, 17% — бюджет субъекта РФ. Это изменение не затрагивает состав местных налогов, но важно для понимания общей архитектуры бюджетно-налоговых отношений.
Состав налогов, формирующих доходную базу местных бюджетов, четко зафиксирован в статье 15 НК РФ и включает три платежа: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Данные налоги характеризуются тем, что муниципальные органы власти обладают определенными полномочиями по установлению ставок (для торгового сбора), срокам уплаты и предоставлению льгот, что позволяет адаптировать нагрузку под локальные социально-экономические условия. Своевременная и полная уплата данных платежей является гарантией финансовой устойчивости муниципалитетов и качества жизни населения соответствующих территорий.